厦门国家会计学院财务舞弊、风 险导向与审计失败防范培训班讨 论案例
案例一 先进科技公司月末发货时点的确认问题 案例二 折扣零售连锁店Phar-Mor公司财务报告舞弊行为的问题
• 意见一：公司在收到订单，并且产品已经处于完 工状态，准备出货的时候，就确认为发货了 • 意见二：产品应该是通过法律程序搬到卡车上， 并且正处于运输给顾客的时候才算发货 • 意见三：产品必须要运到第三方的卡车才能确认 发货 • 意见四：产品不必装箱，只要在凌晨以前处于完 工状态并且贴上订单便可以确认发货。 • 对于发货时点，产品应运到第三方的卡车，并且 取得第三方接收产品的单据，才能确认发货。
• （a）审计人员认为Phai-Mor本身是个“高风险”的委托人，列举几 个原因说明为什么Phai-Mor被认为具有高风险。 • （b）审计人员对于发现由于错误和舞弊所导致的原材料错报是否负 有相同的责任？ • （c） Phai-Mor的舞弊行为未被外部审计发现的条件、原因是什么？
• 1992年12月华尔街日报的一篇文章的标题是“更多的公司采用存货 舞弊来愚弄审人员”，表明存货舞弊的增加是会计丑闻横行的最主 要原因之一。 • （a）举出其他两个利用存货来进行舞弊的典型事例 • （b）是什么原因使存货的舞弊难以察觉？ Phai-Mor是如何成功地利 用存货的高估愚弄了永道事务所好几年？ • （c）为了防止或发现存货高估，哪些审计程序是有效的？
Phai-Mor公司1987年－1992年财务报告舞弊 问题讨论
Phai-Mor管理团队的有些成员是永道事务所以前的审计 人员 A、为什么一家公司想要雇用其审计事务所的人员？ 他们知道审计人员寻找的都是哪些信息 B、假如委托人雇佣了以前的审计人员，这会影响到其他审 计人员的独立性吗？ C、当委托人在审计合约仍然有效的时候为审计人员提供工 作，AICPA的职业行为准则在这个时候有什么特殊意义？ D、审计人员是否应该信任委托人的行政人员？ •
在审计人员－委托人的关系中，是什么因素会让委 托人处于比审计人员更有权利的地位？
• 同业的低水平竞争、委托人审计目的、 • 可以采取什么样的措施来减少这种权利失衡的潜在后果 • 提高事务所综合服务业务水平、加强对委托人的综合服务的品种 （咨询、税务、评估、工程造价等）
• 假设你是机构投资者，你会对审计人员采取法律行动吗？ 如果会，你起诉的依据是什么？ • 为独立审计人员法律事件上的疏忽做出定义。 • 疏忽和舞弊的主要差别是什么？