技工院校文化理论课教案（首页）
STGJ-WI-7.5-1-07-1 版号：A/1
共页
科目税收基础
知识
第4章第4.5.6 节
课题：营业税应纳税额的
计算及营业税征收管理
授课
日期
第7周
（2015.4.20/2
4）
课时4节
班级会计131、132、133
授课方式
以讲授法为主，辅以讨论法、
读书指导法、练习法
作业
题数
P67计算题1~3
拟用
时间
教学目的
掌握营业税应纳税额的计算，
了解营业税的起征点、减免税规定，
熟悉营业税的征收管理
选
用
教
具
挂
图
重点
1.营业税应纳税额的计
算，2.营业税的起征点、减
免税规定，3.营业税的征收
管理
难
点
营业税应纳税额的计算
教
学
回
顾
说
明
审阅签名：
教学过程
【组织教学】
清查人数，营造学习氛围，组织好教学过程的相关活动。
【复习导入】
1．复习提问
1)营改增已经包括哪些项目？
2）建筑业的营业税税率是多少？销售不动产呢？
2．引入新课
我们已经学习了营业税的征税范围、纳税人和税率，下来学习营业税应纳税额的计算，营业税的减免税规定，营业税的征收管理。
营改增改得纳税人都晕了，我们学习也晕了，同学们，坚持就是胜利！最“乱”的税种就要过去了......
【讲授新课】
一、营业税应纳税额的计算
（一）营业额的确定
1.营业额的概念和内容
营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
注意价外费用，不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
③所收款项全额上缴财政。
（二）营业税应纳税额的计算方式
1.全额计税
应纳营业税税额=营业额×税率=(全部价款+价外费用)×税率
2.余额计税
应纳营业税税额=(收入全额-允许扣除金额)×税率
【解释】营业额的确定，一般情况下是以全部价款和价外费用“全额”计税的，“余额”计税仅限于法律有特殊规定的情况，并且其允许扣除的项目也是特定的。
3.组成计税价格
应纳营业税税额=组成计税价格×税率
4.税额抵免
(1)税控收款机
教学过程
营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%
当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。
(2)纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转
为营业收入时，允许从当期营业额中减除。
(3)纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳
营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
课堂实训：某房地产开发公司，2009年8月自行建造房产出售，出售销售额3000万元，房产建造时工程成本为1000万元（利润率5%）。
求该公司出售自行建造房产行为应纳的营业税是多少？
公式：营业额=营业成本或者工程成本X（1+成本利润率）/（1-营业税税率）
1、建筑业营业税（营业税率为3%）
按上述公式计算
营业额=营业成本或者工程成本x（1+成本利润率）/（1-营业税税率）
=1000*1.05/0.97=1082.4742
建筑业营业税额=1082.4742*0.03=32.47万元
2、销售不动产营业税（营业税率为5%）
营业额=销售额=3000万
销售不动产营业税额=3000*0.05=150万
所以，最终该公司出售自行建造的房产营业税额为150+32.47=182.47万元。
二、营业税的减免
一）起征点
营业税起征点的适用范围限于个人。
(1)按期纳税的，为月营业额5 000～20 000元，(2)按次纳税的，为每次(日)营业额300～500元
讨论：营业税起征点的规定，与增值税起征点的规定有什么不同？
（根据最新修改（2014.3）的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定,增值税起征点的幅度规定如下:
(一)销售货物的,为月销售额5000-20000元;
(二)销售应税劳务的,为月销售额5000-20000元;
(三)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元。
各省、自治区、直辖市可以根据实际情况,在上述规定的范围内确定本地区适用的起征点。
）
教学过程
二、减免税规定（了解）见教材P61
【知识点相关练习】:
下列各项金融保险业务中，征收营业税的是( )。
A、人民银行对金融机构的贷款业务
B、人民银行委托金融机构向企业发放贷款的业务
C、中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务
D、中国出口信用保险公司办理的出口货物保险业务
答案：B
讨论:下列各项中，可以免征营业税的有（ CD ）。
A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入
B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入
C.QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入
D.将土地使用权转让给农民生产者用于农业生产取得的转让收入
三、营业税义务发生时间
(一)纳税义务发生时间的一般规定
营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
(二)纳税义务发生时间的特殊规定
1.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
2.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
【重要提示】收到预收款的当天发生营业税纳税义务的，共4种情况要记住;其他未提及的行业，确认会计收入时发生营业税纳税义务。
3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
4.纳税人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。
5.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
四、营业税的纳税期限
按营业税有关规定所确定的纳税人发生纳税义务后，计算应缴纳营业税税款的期限。
根据营业税有关规定，营业税具体的纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税额之大小核定，可核定为5日、10日、15日、1个月或者一个季度；不能按照固定期限纳税的，
教学过程
可以按次纳税。
但金融业（不包括典当业）的纳税期限为1个季度，保险业的纳税期限为1个月。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上个月应纳税款。
五、营业税的纳税地点
(1)纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
(2)纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
(3)纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
(4)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
(5)纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
【多选题】关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有( )。
(2012年)
A.建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税
B.食品公司转让商标权，向公司所在地主管税务机关申报纳税
C.保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税
D.建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税
【答案】ABD
【解析】(1)选项A：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税;但是，纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税;(2)选项B：纳税人转让无形资产(不包括土地使用权)，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税;(3)选项C：纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税;(4)选项D：纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
【巩固小结】
【布置作业】P67计算题1~3
【板书设计】
教学过程
教学过程
教学过程。