第二十一章外币折算一、单项选择题1.下列各项中，企业应选择人民币为记账本位币的是（）。

A.甲公司为外贸自营出口企业，超过80%的营业收入来自对美国的出口，其商品销售价格主要受美元的影响，以美元计价B.乙公司除厂房设施、30%的人工成本在国内以人民币采购或支付外，生产所需原材料、机器设备及70%以上的人工成本都以美元采购或支付C.丙公司95%以上的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等在国内采购并以人民币计价，甲公司取得的美元营业收入在汇回国内时直接兑换成了人民币存款D.丁公司为国内某大型企业在美国的子公司，以美元核算，丁公司在境外产生的现金流量在该大型企业不提供资金的情况下，可以偿还现有债务和正常情况下可预期的债务2.下列各项关于企业变更记账本位币会计处理的表述中，正确的是( )。

A.记账本位币变更日所有者权益项目按照历史汇率折算为变更后的记账本位币B.记账本位币变更日所有者权益项目按照变更当日的即期汇率折算为变更后的记账本位币C.记账本位币变更当年年初至变更日的利润表项目按照交易发生日的即期汇率折算为变更后的记账本位币D.记账本位币变更当年年初至变更日的资产负债表项目按照与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为变更后的记账本位币3.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年营业利润发生变动的是（）。

A.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动B.因合同违约被起诉在符合负债确认条件时确认的预计将要支付的诉讼费用C.可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额D.经营租赁租入固定资产发生的初始直接费用4.甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算，每季度末计提利息和计算汇兑损益。

2015年1月1日，为购建某项固定资产，甲公司从金融机构借入专门借款1000万美元，期限为1年，年利率为8%，到期还本付息，借入时即期汇率为1美元=6.25元人民币，3月31日即期汇率为1美元=6.3元人民币，6月30日即期汇率为1美元=6.32元人民币。

不考虑其他因素的影响，则2015年6月30日甲公司应确认的该项专门借款的汇兑收益为（）万元人民币。

A.20.4B.-20.4C.-20D.-20.85.甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。

2015年1月1日，以2.3美元/股的价格购入乙公司股票2000股作为交易性金融资产，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，款项已付。

2015年12月31日，由于市场变动，当年购入的乙公司股票的市场价格变为每股2.0美元，当日即期汇率为1美元=7.75元人民币。

不考虑相关税费等其他因素的影响，关于甲公司交易性金融资产的处理，下列说法中正确的是（）。

A.2015年12月31日应确认财务费用3960元人民币B.2015年12月31日应确认财务费用-690元人民币，公允价值变动损益4560元人民币C.2015年12月31日应确认公允价值变动损益-3960元人民币D.2015年12月31日不需要做任何处理6.甲股份有限公司根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元＝6.04元人民币。

2015年9月1日，第一次收到外商投入资本1000万美元，当日即期汇率为1美元＝6.03元人民币；2016年1月31日，第二次收到外商投入资本1 000万美元，当日即期汇率为1美元＝6.06元人民币。

2016年1月末甲公司“股本”科目期末余额为（）万元人民币，假定投入的资本均作为股本核算。

A.12080B.6060C.6030D.120907.企业在发生外币交易时，即折算为记账本位币入账，则企业采用的外币交易记账方法为（）。

A.外币统账制B.外币分账制C.收付实现制D.权责发生制8.甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算。

2015年11月2日以每件2万美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新商品20件，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。

2015年12月31日，已售出8件商品，国内市场仍无该商品供应，但该商品在国际市场价格降至每件1.9万美元。

当日即期汇率为1美元=7.6元人民币，2015年12月31日的汇率为1美元=7.7元人民币。

假定不考虑增值税等相关税费的影响，2015年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为（）万元人民币。

A.9.12B.6.84C.0D.9.249.北方公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。

2016年12月1日，北方公司购入甲公司200万股股票，价款为755万欧元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万欧元），款项已经支付，北方公司将其作为可供出售金融资产核算，当日的即期汇率为1欧元=9.41元人民币。

2016年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为780万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.35元人民币，上述现金股利尚未收到。

假定不考虑其他因素，则北方公司2016年度应确认的其他综合收益和财务费用分别为（）万元人民币。

A.235.5，0B.235.5，-0.3C.327.3，-45D.280.5，010.甲公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

2015年5月31日的即期汇率为1欧元=9.43元人民币。

6月1日，与乙公司达成债务重组协议，乙公司以一项设备偿还所欠甲公司货款600万欧元（未计提坏账准备），该设备原价为750万欧元，已计提折旧300万欧元，当日公允价值为550万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.55元人民币。

不考虑其他因素，则甲公司因该项债务重组交易计入营业外支出的金额为（）万元人民币。

A.457.5B.471.5C.477.5D.405.511.某公司的境外子公司的记账本位币为美元。

本期期末汇率为1美元=6.65元人民币，本期平均汇率为1美元=6.43元人民币。

子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为2500万美元，折合人民币16250万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为800万美元，则子公司资产负债表“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为（）万元人民币。

A.21945B.21394C.21570D.1625012.甲公司需要编制合并财务报表，对其持有70%股份的境外经营子公司报表进行折算，该外币报表折算后资产合计为3200万元人民币，负债合计为2150万元人民币，所有者权益合计为981万元人民币，合并资产负债表上因外币报表折算差额应确认的其他综合收益的金额为（）万元人民币。

A.48.3B.69C.-48.3D.-69二、多项选择题1.下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（）。

A．企业在境外的分支机构B．在境内的与企业记账本位币相同的子公司C．在境内的采用不同于企业记账本位币相同的合营企业D．在境内的采用不同于企业记账本位币的分支机构2.M公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

2016年1月20日出口销售产品一批，价款为120万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=6.25元人民币。

1月31日的市场汇率为1美元=6.40元人民币；2月28日市场汇率为1美元=6.46元人民币。

货款于3月25日收回，当日市场汇率为1美元=6.48元人民币。

不考虑增值税等其他因素，则下列处理中正确的有（）。

A.该外币债权2月份产生的汇兑收益为25.2万元人民币B.该外币债权2月份产生的汇兑收益为7.2万元人民币C.该外币债权3月25日结算时产生的汇兑收益为9.6万元人民币D.该外币债权3月25日结算时产生的汇兑收益为2.4万元人民币3.下列各项中属于外币非货币性项目的有（）。

A.长期股权投资B.交易性金融资产C.存货D.可供出售债务工具4.下列各项中，确认期末汇兑差额应计入财务费用的有（）。

A.销售商品确认的外币应收账款B.购入的外币交易性金融资产C.用于购建符合资本化条件的长期资产从银行借入的外币专门借款D.长期应收款5.关于外币业务的处理，下列说法中不正确的有（）。

A.债权债务结算时应将该债权债务本位币余额转出，与支付或收到的按当日即期汇率折算的银行存款的差额计入当期损益B.债权债务结算时应按当日即期汇率折算转出债权债务金额，结算当日不计算汇兑损益C.对于以成本计量的非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不会改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额D.期末计算存货的可变现净值时，应采用购入存货时的即期汇率计算确定6.企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有（）。

A.外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益B.以公允价值计量的外币非货币性项目，属于交易性金融资产的，应将外币公允价值按照当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，之间的差额不区分公允价值变动和汇率变动，一并计入公允价值变动损益C.以成本与可变现净值孰低计量且可变现净值以外币表示的存货，需要按照期末即期汇率将可变现净值折算成记账本位币再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，确定是否计提存货跌价准备D.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额7.下列各项关于外币报表折算的表述中，正确的有（）。

A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B.资产负债表中的所有者权益项目，采用交易发生时的即期汇率折算C.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算D.产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下的“其他综合收益”项目中列示8.下列各项关于我国企业记账本位币的说法中，正确的有（）。

A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币B.企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币C.企业的记账本位币可以是人民币以外的货币D.我国企业一般以人民币作为记账本位币9.甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。

2016年1月2日，甲公司为增资扩股与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本5000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.35元人民币，其中，25000万元人民币作为注册资本的组成部分。

假定投资合同约定的汇率为1美元=6.5元人民币，2016年12月31日即期汇率为1美元=6.21元人民币。

不考虑其他因素，则下列表述中不正确的有（）。

A.甲公司收到资本时应确认银行存款美元账户的金额为32500万元人民币B.甲公司收到资本时应确认的实收资本的金额为25000万元人民币C.甲公司收到资本时应确认的资本公积的金额为7500万元人民币D.2016年年末甲公司应调整资本公积的金额-700万元人民币10.当期期末市场汇率下降时，以下外币账户会产生汇兑损失的有（）。