第十一章收入、费用和利润练习题一、单项选择题1.企业年末结账后,一定无余额的账户是( )。
A.“本年利润”B.“资本公积”C.“利润分配”D.“生产成本”2.企业对外销售需要安装的商品时,若安装和检验属于销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时间是()。
A.发出商品时B.收到商品销售货款时C.商品运抵并开始安装时D.商品安装完毕并检验合格时3.下列项目中, 应列作营业外支出的是( )。
A.公益性捐赠支出B.无法收回的应收账款C.退休职工的退休金D.低值易耗品摊销4.应计入产品制造成本的费用中,不能直接分清应由何种产品负担的费用应( )。
A.直接计入当期损益B.直接计入产品制造成本C.作为管理费用处理D.作为制造费用处理,期末分配计入产品制造成本5.按现行会计准则规定,下列各项应计入管理费用的是( )。
A.出租包装物摊销B.自用无形资产摊销C.出借包装物摊销 D. 车间领用低值易耗品摊销6.工业企业的下列各项收入中,不属于营业收入的是( )。
A.销售产品取得的收入B.出租固定资产的租金收入C.出售固定资产的价款收入D.出租包装物的租金收入7.A公司为B公司承建厂房一栋,工期自2001年9月1日至2003年6月30日,总造价3000万元,B公司2001年付款至总价的25%,2002年付款至总造价的80%,余款2003年工程完工后结算。
该工程2001年发生成本500万元,年末预计尚需发生成本2000万元;2002年发生成本2000万元,年末预计尚需发生成本200万元。
则A公司2002年因该项工程应确认的收入为()。
A.2777.78 B.2222.22 C.2177.78 D.16508.企业用当年实现的税前会计利润弥补以前的年度亏损时.正确的做法是( )。
A.借:利润分配——未分配利润贷:利润分配——弥补以前年度亏损B.借:应交税金——应交所得税贷:利润分配——未分配利润C.借:利润分配——其他转入贷:利润分配——未分配利润D.不作账务处理9.专设销售机构发生的办公费用,应当计入( ) 会计科目。
A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.财务费用10.按照企业会计准则的规定.购货企业发生的现金折扣应( )。
A.冲减财务费用B.增加财务费用C.冲减购货成本D.增加购货成本11.企业应付账款确实无法支付的,在报经有关部门批准后,应当()。
A.贷记“管理费用”账户B.贷记“资本公积”账户C.贷记“其他业务收入”账户D.贷记“营业外收入”账户12.按照会计制度制定,销售企业发生的销售折让应( )。
A.直接冲减主营业务收入B.直接增加补贴收入C.计入销售折让科目D.直接冲减主营业务成本13.采用托收承付结算方式销售商品时,销售收入的入账时间为( )。
A.商品发出,并开出发票账单时B.商品发出时C.商品发出,发票等账单提交银行办妥托收手续时D.收到贷款时14.企业由于销售收入应交的各种税金及附加,除了( )外,均在“营业税金及附加”账户核算。
A.消费税B.资源税C.教育费附加D.增值税15.下列项目中,属于企业其他业务收入的是( )。
A.罚款收入B.出售固定资产收入C.包装物租金收入D.保险赔偿收入16.完工百分比法是确认收入的一种方法,这种方法主要适用于( )。
A.劳务收入的确认B.出售在产品收入的确认C.销售商品收入的确认D.他人使用本企业资产所取得收入的确认17.在下列项目中,属于营业外收入的是()。
A.技术转让收入B.出租包装物的收入C.销售产品取得的收入D.代销商品的收入18.企业的营业外支出不包括( )。
A.处置固定资产净损失B.罚款支出C.出售无形资产净损失D.计提的存货跌价损失19.某企业于2006年9月接受一项产品安装任务,安装期6个月,合同总收入20万元,年度预收款4万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本6万元,预计还将发生成本4万元。
则该企业2006年度确认收入()万元。
A.8 B.12 C.20 D.020.A公司于2006年年初将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给B公司10年,10年后由A公司收回收费权,一次性取得收入50万元,款项已收存银行。
售出10年期间,桥梁的维护由A公司负责。
则A公司2006年该项业务应确认的收入为()万元。
A.50 B.10 C.0 D.521、2004年1月1日,甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同,合同规定2006年3月31日完工,合同总金额为1800万元,预计合同总成本为1500万元。
2004年12月31日,累计发生成本450万元,预计完成合同还须发生成1050万元。
2005年12月31日,累计发生成本1200万元,预计完成合同还须发生成300万元。
2006年12月31日,工程完工,累计发生成本1450万元。
假定采用累计发生成本占预计总成本的比例确定完工进度,采用完工百分比法确认合同收入,不考虑其他因素。
甲公司2005年对该合同应确认的合同收入为()万元。
A.540 B.900 C.1200 D.144022、某项建造合同于2004年初开工,合同总收入为1000万元,合同预计总成本为980万元,至2004年12月31日,已发生合同成本936万元,预计还将发生成本104万元,该项建造合同2004年12月31日应确认的合同预计损失为()万元。
A.40 B.4 C.36 D.023、某企业2007年3月发生的费用有:计提车间用固定资产折旧10万元,发生车间管理人员工资40万元,支付广告费30万元,预提短期借款利息20万元,支付行政管理人员劳动保险费10万元。
则该企业当期的期间费用总额为()万元。
A.50 B.60 C.100 D.110二、判断题1.收入是从日常生产经营活动中而不是从偶发的交易或事项中产生的。
()2.销售商品时,如果估计价款收回的可能性不大,即使收入确认的其他条件均已满足,也不应确认收入实现。
()3.企业采用预收货款结算方式销售商品时,应在收到货款时确认收入实现。
()4.企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用,包括车间管理费用和公司管理费用,都应作为期间费用处理。
5.增值税的计算错误并不影响企业利润计算的正确性,消费税的计算错误影响企业利润计算的正确性。
()( )6.企业按规定用盈余公积弥补以前年度亏损时,应按弥补数额,借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
( )7.费用是相对于一定期间而言的,是—定期间为进行生产而发生的费用;成本则是相对于—定的产品而言的,是为一定产品的生产而发生的费用。
()8.与同一项销售有关的收入,其成本不一定在同一会计期间予以确认。
( )9.按现行会计准则规定,企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。
()10.对于附有销售退回条件的商品销售,销售如果企业不能合理地确定退货的可能性,则应在售出商品的退回期满时确认收入。
( )三、实务题1.[资料]甲企业2003年实现税前利润1 000 000元.按照企业会计制度规定,甲企业用2003年的税前会计利润弥补2000年度的亏损120 000元。
2004年2月15日经董事会批准,按以下分配方案分配:(1)按净利润的10%提取法定盈余公积;(2)按净利润的5%提取任意盈余公积;(3) 分配给普通股股东现金股利200 000元。
[要求] 假设甲企业的所得税率为33%,请编制相关的利润分配、计算所得税和年末结转的会计分录。
2.[资料] A企业某年度发生下列经济业务:(1) 采用商业汇票结算方式,销售甲产品一批,销售收入1 000 000元,销项税额170 000元。
开出增值税专用发票,并已收到承兑的商业汇票。
该批甲产品实际成本为700 000元,该产品的消费税税率为8%。
(2) 采用支票结算方式,销售原材料一批,价款200 000元(不含增值税),实际成本60 000元,适用增值税税率为17%,已开具增值税专用发票,全部款项已存入银行。
(3) 转让一项技术专利使用权,取得转让收入100 000元,收款并存入银行,应交营业税5 000元,同时以现金支付该项技术使用权的咨询费1 000元。
(4) 发生乙产品销售退回10件,系上年度售出产品,该产品单位售价20 000元,单位销售成本14 400元,增值税税率为17%。
款项已全部退回。
[要求] 编制有关的会计分录。
3.[资料]:某企业为一般纳税人,2003年6月份发生如下经济业务:(1) 销售产品200件,每件售价320元,成本200元,该企业采用交款提货销售方式,已将提货单和发票账单交给购货单位,并收到购货方转账支票存人银行。
(2) 采用托收承付结算方式向外地销售一批产品,售价总额为50000元(不含增值税),产品成本为35 000元,代垫运杂费1 600元,已办妥托收手续。
(3) 上年度售出的产品因质量问题发生退货,产品售价为15 000元,增值税为2 550元,成本为售价的70%,退回产品已经入库,并开出支票,退还货款和增值税。
(4) 开出转账支票支付广告费5 600元。
(5) 计算结转本月的城市维护建设税8 900元。
(6) 计算结转本月的教育费附加3 000元。
(7) 本月发生捐赠支出为22 000元,已用银行存款支付。
(8) 计算本月实现的利润总额,并转入“本年利润”账户。
[要求] 根据以上资料,编制有关会计分录。
4、甲建筑公司签订了一项总额为4000万元的建造合同,承建一座桥梁。
工程于2007年7月开工,预计2009年9月完工。
最初,预计工程总成本为3600万元,到2008年底,由于材料价格上涨等因素调整了预计总本,预计工程总成本为4200万元。
该工程于2009年6月提前3个月完工,客户同意支付奖励款600万元。
要求:根据上述资料,编制甲公司2007年、2008年和2009年相关业务的会计分录。
5、某股份有限公司2009年12月份发生如下经济业务:(1)以银行存款支付:银行借款利息25000元(其中在建工程利息费用15000元);咨询费用2550元;产品展览费用400元;购入土地使用权12500元;捐赠2000元;生产车间水电费800元;劳动保护费1100元;各项税收罚款及滞纳金1450元;违反合同罚款760元;办公用品50元;营业税2300元;生产设备保险费1630元;诉讼费用320元;业务招待费2400元;销售产品运输费用100元;材料入库前挑选整理费用270元。
(2)分配职工工资50000元,其中,生产工人工资40000元,车间管理人员工资2000元,公司管理人员工资3000元,建筑工程人员工资5000元。
(3)摊销无形资产4000元(4)结转本月发生的管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出。
【要求】根据上述资料编制有关业务的会计分录。