第一章税法总论第一节税法的概念一、税法是义务性法规；综合性法规。

税法为公法，但仍具有一些私法属性。

一、税法原则1、税法基本原则：“公法实效”第三节税法的要素一、税法要素1、纳税义务人自然人：居民纳税人和非居民纳税人；法人：可划分为居民企业和非居民企业。

我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。

代扣代缴义务人：个人所得税等，税务机关将支付手续费代收代缴义务人：委托加工应税消费品的受托方，交货时代收。

也支付手续费。

2、征税对象：即征税客体决定了各个不同税种的名称。

是区别一种税与另一种税的重要标志。

是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。

税基是又叫计税依据，解决对征税对象课税的计算问题。

对征税对象的量的规定。

税基有两种形态：1.价值形态（从价）：按征税对象的货币价值计算，如增值税2.物理形态（从量）：按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税3、税目税目反映具体征税范围。

是对征税对象的质的界定。

并非所有税种都规定有税目，例如企业所得税就没有。

45按照纳税环节的多少，可将税种分为一次课征制和多次课征制。

6、纳税期限（★★）有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。

纳税期限为1个月或1个季度的，缴库期限为期满之日起15日内。

为1、3、5、10、15日的，缴库期限为期满之日起5日内预缴，次月1日-15日申报。

7、附则：1、税法的解释权，2、税法的生效时间。

第四节税收立法与现行税法体系1、税收管理体制：划分税权的制度。

大类可划分为税收立法权和税收执法权。

税权的纵向划分：中央与地方；税权的横向划分：立法；司法；行政；1、税收立法原则：1.从实际出发 2.公平 3.民主决策4.原则性与灵活性相结合5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合2、税收立法权及其划分①按照税种类型的不同来划分；特定领域的立法权归特定政府。

②根据任何税种的基本要素来划分；授于某级政府（不多见）③根据税收执法的级次来划分：【我国采用】立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级：基本法规的立法权放在中央政府，具体实施规定的立法权属于低级次政府或政府机构。

4.我国税收立法权划分的现状（1）中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。

（2）地方适当的地方税收立法权。

限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能下放。

5.税收立法机关6.税收立法程序：1.提议阶段；2.审议阶段；3.通过和公布阶段。

国务院税收主管部门（财政部、税务总局、海关总署）调查并提议，由国务院负责审议，涉及法律的，报人大或人大常委会审议通过，行政法规由国务院总理名义发布，法律由国家主席名义发布。

7.我国现行税法体系一国税法一般包括：税法通则、各税税法、实施细则、具体规定。

1、划分标准第五节税收执法一、税务机构的设置二、税款征收管理权限划分（今年估计不考）海关负责：关税、船舶吨税、代征进口环节增值税和消费税（1）涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院。

（2）除民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自开征或停征全国性的地方税种。

三、税收收入划分★★★“分税制”将税种划分为中央税、地方税、中央与地方共享税。

（1）中央税：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税、证券印花税等。

（2）地方税：房产税、土地税（土地使用税、耕地占用税、土地增值税）、车船税、契税。

（3）共享税：3大税2小税：增值税：各50%企业所得税：铁总、各银行总行、海洋石油企业的归中央，其余64分成。

个人所得税：储蓄存款利息所得属中央（实际免征个人所得税），其余64分成。

资源税：海洋石油企业归中央，其余归地方。

城建税：铁总、银行总行、保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余归地方。

第七节国际税收关系（专门章节第12章）税收管辖权划分原则：属地原则-地域管辖权属人原则-居民管辖权（居住期限和住所标准）、公民管辖权（国籍标准）1、国际重复征税狭义的国际重复征税强调被重复征税的纳税主体与征税对象都具有同一性。

广义的国际重复征税则在狭义基础上，还包括纳税主体与征税对象具有非同一性时所发生的国际重复征税，以及因对同一笔所得或收入的确定标准和计算方法的不同所引起的国际重复征税。

产生的前提条件：纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化。

产生的根本原因：各国行使的税收管辖权的重叠。

2、依据税收管辖权相互重叠，国际重复征税产生的情形①居民与地域管辖权的重叠（最主要）②居民与居民管辖权的重叠③地域与地域管辖权的重叠（支付地与劳务发生地的差异）3、国际税收协定①税收协定通常属于所得税和一般财产税的税种。

②避免双重征税的办法一般的方法有免税法、抵免法等③防止国际偷、漏税和国际避税是主要内容，措施一般采取情报交换和转让定价。

第二章增值税法第一节征税范围和纳税义务人一、征税范围的一般规定1.销售或进口的货物：有偿转让货物的所有权。

货物：有形动产。

含电力、热力、气体在内。

2.提供加工、修理修配劳务加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料，受托方按照要求，制造货物并收取加工费的业务。

修理修配劳务，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

【提示】不含单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务。

3.销售服务（7项）4、确定一项经济行为是否需要缴纳增值税一般应同时具备“境内、属于应税业务范围、为他人提供、有偿”四个条件。

1.符合有偿条件，但无需缴纳增值税的情形①行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或行政事业性收费。

②存款利息。

③被保险人获得的保险赔付。

④代收的住宅专项维修资金。

⑤在资产重组过程中，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

2.不符合有偿条件（无偿），由于具备营业性，需缴纳增值税的情形①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务。

②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产。

用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3.非经营活动：不视同提供应税服务，不需要缴纳增值税。

①行政单位收取的政府性基金或行政事业性收费。

同时符合：国务院或财政部或省级政府批准、省财政票据、全额上缴财政②员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

③单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务（酒店为员工提供工作餐，宾馆为员工提供宿舍）党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。

4.在境内销售服务或无形资产、不动产（重要）①服务或者无形资产的销售方或者购买方在境内②所销售或者租赁的不动产在境内③所销售自然资源使用权的自然资源在境内5.特殊销售主体的境内销售：缴纳增值税境外向境内销售完全或不完全在境内发生的服务（不含租赁不动产）6.不属于在境内销售服务或者无形资产：不缴纳增值税境外向境内销售完全在境外发生的服务；使用的无形资产；出租完全在境外使用的有形动产；二、征税范围的特殊规定1.罚没物品拍卖收入上缴财政的，不征税。

将罚没物品纳正常销售渠道销售的，征税。

经营罚没物品（未上缴财政的）收入照章征收增值税。

2.航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务缴纳增值税。

3.药品生产企业销售自产创新药的销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用。

免费使用的不征。

4.单（多）用途卡售卡方：充值时不缴税，只能开具增值税普通发票。

因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

三、不缴纳增值税的特殊项目（1）罚没物品变价或拍卖收入如数上缴财政的。

（2）纳税人取得的中央财政补贴。

（3）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。

（4）药品生产企业在销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药。

（5）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业服务，不缴纳增值税。

（6）存款利息不征收增值税。

（7）被保险人获得的保险赔付不缴纳增值税。

（8）代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

（9）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围。

（10）单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡（仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证），或者接受充值取得的预收资金，不缴纳增值税。

四、视同销售行为①请他人代销和销售代销货物；一、将货物交付他人代销委托方：收到代销清单或代销款就交税。

若均未收到，则180天。

二、销售代销货物受托方：代销手续费单独开票的，应按“服务业”税目6%的税率征收。

②设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，货物移送时，但相关机构设在同一县（市）的除外；“用于销售”是指受货机构发生以下情形之一：A.向购货方开具发票；B.向购货方收取货款。

上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；③视同销售货物的主要行为：④单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；五、混合销售一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。

从事货物的生产、批发或者零售为主的，按照销售货物缴纳增值税；其他混合销售，按照销售服务缴纳增值税。

六、纳税义务人与扣缴义务人承包人以发包人（发包人、出租人、被挂靠人）名义对外经营并由发包人承担相关责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

境外的单位或者个人在境内销售劳务：在境内未设有经营机构的，其境内代理人为扣缴义务人。

没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

第二节一般纳税人和小规模纳税人登记管理根据纳税人会计核算水平和经营规模，划分一般纳税人和小规模纳税人一、一般纳税人年应税销售额的范围：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的所有销售额。

包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。

★★兼有销售货物、提供应税劳务以及发生应税行为的纳税人，应分别计算，分别适用登记标准。

会计核算健全，可以成为一般纳税人。

★除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

纳税人年应税销售额超过规定标准的的申报期结束后15日内按规定办理相关手续；未办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内办理手续。

仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税，直到改正。