合同能源管理税收政策

合同能源管理税收政策

合同能源管理的八大税收优惠政策

由国税总局和国家发改委联合发布《关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(以下简称“公告”)，进一步对落实合同能源管理项目企业所得税优惠政策过程中相关问题进行了明确。

根据公告，合同能源管理的八大税收优惠政策主要如下：

一是实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务企业，实行查账征收并符合规定条件的，可享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。

节能服务企业的分享型合同约定的效益分享期短于6年的，按实际分享期享受优惠。

二是在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符合条件的节能服务企业，受让企业可自项目受让之日起，在剩余期限内享受规定的优惠。

三是能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理，折旧或摊销年限应与合同约定的效益分享期保持一致，即有关投资项目所发生的支出应按税

法规定作资本化或费用化处理。

形成的固定资产或无形资产，应按合同约定的效益分享周期计提折旧或摊销。

四是在合同约定的效益分享期内发生的期间费用，按照投资额和销售(营业)收入额二个素计算应分摊比例，权重各为50% 。

五是明确余热余压利用、绿色照明等类项目与《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》中列举的节能减排技术改造项目是包含与被包含的关系，也可享受相关优惠政策。

六是按照简化和取消行政审批的总体要求，对合同能源管理项目优惠实行事前备案管理。

对涉及多个项目优惠的，按项目分别进行备案。

节能服务企业在项目取得第一笔收入的次年4个月内，应完成项目享受优惠备案。

七是企业享受优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。

税务部门将会同节能主管部门建立监管机制，共同做好相关管理工作。

八是明确合同能源管理项目确认由发改委、财政部公布的第三方节能量审核机构负责，并出具《合同能源管理项

目情况确认表》，或者由政府节能主管部门出具合同能源管理项目确认意见，方可享受公告规定的企业所得税优惠。

广东省合同能源管理财政奖励资金管理实施细则

第一章总则

第一条为加快推行合同能源管理，促进我省节能服务产业发展，根据《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》(国办发〔2010〕25号)、《财政部、国家发展改革委关于印发的通知》(财建〔2010〕249号)及省府办公厅《转发省经济和信息化委关于加快推行合同能源管理促进节能服务业发展实施意见的通知》(粤府办〔2010〕53号)，结合省财政厅、原省经贸委印发的《广东省节能专项资金管理暂行办法》(粤财工〔2008〕126号)等有关规定，对合同能源管理项目给予适当奖励(以下简称财政奖励资金)。

为规范和加强财政奖励资金管理，提高资金使用绩效，特制定本实施细则。

第二条本实施细则所称合同能源管理，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效益支付节能服务公司投入及其合理利润。

本实施细则支持的主要是节能效益分享型合同能源管理。

节能服务公司，是指提供用能状况诊断和节能项目设计、融资、改造、运行管理等服务的专业化公司。

第三条财政奖励资金由中央财政预算安排，与省级财政有关专项资金适当配套安排。

遵循公开、公正原则，接受社会监督。

第四条省财政厅负责财政奖励资金预算管理，统筹核定财政奖励资金年度规模，会同省经济和信息化委审定、下达财政奖励资金项目计划，办理资金拨付手续，对财政奖励资金使用情况进行监督检查及开展绩效评价。

第五条省经济和信息化委负责合同能源管理项目管理，会同省财政厅组织项目申报和项目评审，下达财政奖励资金项目计划，对项目实施情况进行监督检查及开展绩效自评。

第二章支持对象和范围

第六条支持对象。

财政奖励资金支持的对象是在广东省境内(不含深圳市，下同)实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务公司。

第七条支持范围。

财政奖励资金用于支持采用合同能源管理方式实施的工业、建筑、交通、商贸酒店、公共机构等领域的节能改造项目。

已享受国家和省其他相关补助政策的合同能源管理项目，不再纳入本实施细则支持范围。

第八条符合支持条件的节能服务公司实行审核备案、动态管理制度。

申请国家备案的节能服务公司，需向省经济和信息化委、省财政厅提出申请，由省经济和信息化委会同省财政厅进行初审，汇总上报国家发展改革委、财政部。

国家发展改革委将会同财政部组织专家评审后，对外公布节能服务公司名单及业务范围。

第三章支持条件

第九条申请财政奖励资金的合同能源管理项目须符合下述条件：

(一)合同能源管理项目实施地域在广东省境内并且项目实施前在省经济和信息化委、省财政厅备案;

(二)节能服务公司投资70%以上，并在合同中约定节能效益分享方式;

(三)单个项目年节能量(指节能能力)在10000吨标准煤以下、100吨标准煤以上(含)，其中工业项目年节能量在500吨标准煤以上(含);

(四)用能计量装置齐备，具备完善的能源统计和管理制度，节能量可计量、可监测、可核查。

第十条申请财政奖励资金的节能服务公司须符合下

述条件：

(一)具有独立法人资格，以节能诊断、设计、改造、运营等节能服务为主营业务，具备提供优质高效节能服务的质量保证体系，并通过国家发展改革委、财政部审核备案;

(二)注册资金500万元以上(含500万元)，具有较强的融资能力;

(三)经营状况和信用记录良好，财务管理制度健全;

(四)拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力，能够提供持续稳定的节能服务。

第四章支持方式和奖励标准

第十一条支持方式。

财政对合同能源管理项目按年节能量和规定标准给予节能服务公司一次性奖励。

财政奖励资金主要用于合同能源管理项目及节能服务产业发展相关支出。

第十二条奖励标准。

符合国家合同能源管理财政奖励资金要求的项目，按照实施合同能源管理项目后年实际节能量奖励320元/吨标准煤，其中：中央财政奖励240元/吨标准煤，省级财政在省节能专项资金中安排奖励80元/吨标准煤。

第十三条财政部安排的工作经费，主要用于支持我