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萨班斯·奥克斯利法案中，针对上市公司CEO（首 席执行官）和CFO（首席财政官/财务总监）有两 条严格规定： 一是要求上市公司CEO和CFO保证向SEC（美国证 监会）提交的财务报告真实可靠；另一条是，要求 上市公司CEO作出与财务相关的内控有效的声明。 如果出现问题，CEO和CFO将为此承担刑事责任。 巨大的压力迫使公司高层在公司内控机制和财务控 制方面，必须花费大量精力建立起基础性和长期性 的可监控体系。
第一节 注册会计师考试与注册
我国注册会计师考试与登记 1.方式：考试，每年1次（9月） 2.报考满足下列条件之一：高等专科以上学历；会
计或相关专业（审计、统计、经济）中级以上专 业技术职称。 3.科目：第一阶段设会计、审计、财务成本管理、 公司战略与风险管理、经济法、税法6科。第二 阶段设综合1科（2009年试行）。 4.成绩认定：专业阶段单科成绩5年内有效，高级 阶段考试科目3年内完成。实务经历要求1年。
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第三节 会计师事务所
1.产生：法律规定 “CPA不能以个人名义执业” “审计业务必须由事务所承接”
审计报告后果、质量控制、赔偿机制、赔偿 能力。 我国《注册会计师法》规定可以由注册 会计师合伙设立，符合条件的，可以是有 限责任的法人。
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2.类型：
独资会计师事务所：投资人个人以其个人财产对独 资事务所的债务承担无限责任。
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事务所业务：
咨询与服务业务：自动获得 审计业务：
（1）一般审计业务：自动获得 （2）证券相关业务：许可证制度
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许可证的发放：
程序：省注协 中注协 财政部和证监会 条件：成立3年以上，且前3年无违法违规。
有60岁以内的CPA40名， 有20名有证券相关业务证书且60岁以下的CPA。 上年度业务收入 800万 目前实收资本200万（净资产100万）
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第四节 注册会计师协会
中国注册会计师协会（CICPA）于1988年 成立。 一、职责：服务、监督、管理、协调 二、会员： 1、个人会员： （1）执业会员：CPA、必须 （2）非执业会员：资格证书、自愿 2、团体会员：事务所、必须
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3、机构设置：会员代表大会、理事会与常 务理事会、常设执行机构、专门委员会与专 业委员会 4、地方注协：省注协、市注协
我国注册会计师业务范围
（一）审计业务 1、审查企业财务报表，出具审计报告。 2、验证企业资本，出具验资报告。 3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审
计业务。 4、办理法律、行政法规规定的其他审计业
务，出具相应的审计报告。
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（二）审阅业务
对历史财务信息进行鉴证，除了审计外， 还有审阅。
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萨班斯法案对企业的要求：成立独立、合格的 董事会审计委员会；由内部人士及时汇报公 司的证券交易（两天内）；全面记录内部控 制／披露程序；
具备遵从这些控制所需的审计能力；记录主要 控制的设计方法；评估控制的设计和效力； 识别随之而来的控制问题并监控相应的修复 措施；记录流程和控制的变化并发现任何相 关问题；记录控制设计效力测试的结果；披 露任何主要缺陷，获取外部审计公司审核以 证明相关报告。
• 省注协：报中注协和当地财政部门备案 • 市注协：由省注协批准，报中注协备案
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国外的注册会计师协会：
美国：AICPA、州注册会计师协会 英国：ACCA（特许公认会计师公会）、
ICAEW（英格兰及威尔士特许会计师协会等 日本：JICPA（日本公认会计士协会） 国际组织：IFAC（国际会计师联合会）
对审阅后的报表提供有限保证。要求出具 审阅报告。
（三）其他鉴证业务
预测性财务信息审核、内部控制审核、基建 工程预算、结算、决算审核。要求出具审 核报告。
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（四）相关服务
对财务信息执行商定程序、代编财务信息、 税务服务、管理咨询、会计服务
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小知识：萨班斯（SOX）法案简介
全称萨班斯·奥克斯利法案（Sarbanes－ OxleyAct），起源于美国安然公司倒闭后引起的 美国股市剧烈动荡，投资人纷纷抽逃资金。为防 止和保证上市公司财务丑闻不再发生，由美国参 议员Sarbanes和美国众议员Oxley联合提出了一 项法案，2002年7月30日，该方案被美国国会通 过并生效。该法案即以他们的名字命名。
服务业务
性质
法定业务，非 非法定业务，任 CPA不能承接 何人均可承接
责任
对审计报告的 真实合法负责
无须承担责任
本质 监督、鉴证 服务，专家建议
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两类业务的比重：
传统：审计业务为主 01年以后的发展趋势：
我国：拓宽收入渠道 国外：服务收入的比重已超过50％，并一 直在增长。 未来：
有限责任：不少于30万注册资本 10个专职人员（5人为CPA） 5名以上股东（5年CPA从业经验） 有固定办公场所
合伙企业：合伙人>2人，且为CPA 有能够满足执业和其他业务工作需要的资金。 目前，我国只允许成立这两类事务所。
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4.成立程序：
省注协：接受申请，提出专家意见 省财政：批复（基本以省注协意见为依据） 中注协：复查 财政部：备案
有限责任会计师事务所：事务所以全部财产为限对 事务所的债务承担有限责任。
普通合伙会计师事务所：合伙人以其个人财产对事 务所的债务承担无限责任。
有限责任合伙会计师事务所：事务所以破产为限 （有限），但合伙人对由个人执业行为引发的事务 所债务承担无限责任（无限）。☺
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3.成立条件：
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外国注册会计师考试与登记
AICPA（美）：考试，4门（财务会计与报 告、法规、审计、商业环境与理论），每 年四次考试机会，单科成绩18个月有效。
ACCA（英）：考试，14门，可申请免考， 一年两次，每次最多报4门。周期较长，最 长可达10年。
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第二节 我国注册会计师业务范围