第二章 货币资金
• 包括：库存现金、银行存款、其他货 币资金
第一节 库存现金
• 货币资金的内容： • 包括：库存现金、银行存款、其他货币资金
。 • 一、现金的使用范围
《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围 是： 1、职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、根据规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金；
专用存款账户
是企业办理基本存款账户以外的转 账结算和现金缴存业务的账户。
是企业因临时经营活动需要而开立 的账户，该账户可办理转账结算和存 取现金。
是企业因特定用途需要而开立的账 户。
二、银行结算方式
• 包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支 票、汇兑、托收承付和委托收款等结算方 式。
1.银行汇票结算方式
• 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出；
• 5、向个人收购农副产品和其他物资的款项 ；
• 6、出差人员必须随身携带的差旅费；
• 7、结算起点（1000元人民币）以下的零星 支出等。
• 二、现金的总分类核算ຫໍສະໝຸດ 包括现金收入、支出的核算。
• 例1、收到出租包装物的租金收入现金800 元。
结算。
5.汇兑结算方式
• 概念：汇款人委托银行将其款项支付给 收款人的结算方式。
• 种类：信汇、电汇。 • 适用范围：单位和个人的各种款项结算
均可使用。
6、异地托收承付结算方式
• 概念：根据购销合同由收款人发货后委 托银行向异地付款人收取款项，由付款 人向银行承认付款的结算方式。
• 适用范围：必须是商品交易以及因商品 交易而产生的劳务供应的款项。代销、 寄销、赊销商品的款项不得办理托收承 付。
• 例1、月末盘点现金，发现长款500元，原因待查 。
借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢 500
• 例2、现金长款原因已无法查明，批准予以转销。
借：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢 500
贷：营业外收入
500
• 盘亏的核算
（1）批准前，先记“待处理财产损溢”的 借方。
待处理财产损溢
• 发生待处理财产 • 物资的盘亏 • 批准转出盘盈 • 盘亏＞盘盈的差额
发生待处理财产 物资的盘盈
批准转出盘亏 盘盈＞盘亏的差额
• 注意：该账户也可能无余额
• 盘盈的核算：
• （1）批准处理前，先记“待处理财产损溢 ”账户的贷方。
• （2）批准处理后，再转出。
• 属于应付给其他单位或有关人员的，记入 “其他应付款”；无法查明原因的现金溢 余，记“营业外收入”。
• 每笔结算的金额起点：10，000元。
• 承付货款的方式：验单付款（承付期3天 ）、验货付款（承付期10天）。
7、委托收款结算方式 • 概念：收款人委托银行向付款人收取款
项的结算方式。 • 种类：邮寄、电报。 • 适用范围：同城、异地均可。
银行结算方式的适用范围： 可用于同城：支票、银行本票 可用于异地：汇兑、托收承付、信用证 同城、异地均可：信用卡、委托收款、商业汇票、银行汇票
盘盘
营业外收入
盈亏 转转
管理费用
销销
③无法查明原因的盘 盈现金
数
数
⑥无法查明原因的盘 亏现金
第二节 银行存款
银行存款：是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
一、银行存款的管理
基本存款账户
是企业办理日常转账结算和现金收 付的账户。一个企业只能开立一个基 本存款账户。
四种银 行账户
一般存款账户 临时存款账户
4、支票结算方式
• 概念：由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行 在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票 据。
• 种类：主要有两种。现金支票（只能支取现金）、转账 支票（只能用于转账)
• 支票的金额起点:100元 • 付款有效期:10天 • 适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项
• A、概念：由出票银行签发的，由其在见票时按照实 际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
• B、适用范围：单位和个人各种款项的结算，均可使 用。可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可 用以支取现金。
• C、提示付款期：自出票日起1个月。
2.商业汇票结算方式
• A.概念:商业汇票是收款人或付款人签发,由承兑人承 兑,并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据
（2）批准后，再转出。
• 属于应由责任人或保险公司赔偿的部分 ，收到款项时记“银行存款”，未收到 款项记“其他应收款”；属于无法查明 原因的现金短缺，记入“管理费用”。
• 例3、月末盘点现金，发现短款4，000元。原因待 查。
借：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢4，000
贷：库存现金
4，000
支付票款的责任; • (3)商业汇票的最长兑付期限为6个月.
3.银行本票结算方式
A、概念：由出票银行签发的，承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据 。 • B、适用范围：单位和个人在同一票据交换区域需 要支付的各种款项。可用于转账，注明“现金”字 样的银行本票也可用于支取现金。 • C、种类：定额本票和不定额本票。定额本票面额 为1000元、5000元、10000元和50000元。 • D、提示付款期：自出票日起最长不超过2个月。
借：库存现金 800
贷：其他业务收入 800
• 例2、经理出差借支差旅费2，000元，付 给现金。
借：其他应收款 2，000
贷：库存现金
2，000
三、现金清查的核算
• 清查方法——实地盘点法。 • 账户设置：“待处理财产损溢”。具体设
置“待处理流动资产损溢”、“待处理固 定资产损溢”两个明细账。 • 核算：包括盘盈、盘亏。
• B.种类:商业承兑汇票和银行承兑汇票 • 商业承兑汇票:由收款人签发经付款人承兑或由付款
人签发并承兑的票据; • 银行承兑汇票:由收款人或承兑申请人签发,并由承兑
申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑的票据;
• C.注意 • (1)只有合法的商品交易才可签发商业汇票; • (2)商业汇票承兑后,承兑人负有到期无条件
• 例4、经查，盘亏现金系出纳员失职所致，赔偿款 未收到。
借：其他应收款 4，000 贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢 4，000
库存现金
待处理财产损溢
库存现金
④ 发现盘亏的现金
其他应付款
盘盘
亏 盈 ①发现盘盈的现金
发生 发生 数数
其他应收款
②应付单位或个人 的盘盈现金
⑤应由责任人赔偿的盘 亏现金