应收票据实质性程序
被审计单位：
项目：
应收票据
编制：
日期：
索引号：
ZC
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的应收票据是存在的。
√
B 所有应当记录的应收票据均已记录。
√
C 记录的应收票据由被审计单位拥有或操纵。
√
D 应收票据以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 应收票据已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
D
A
可供选择的审计程序
索引号
1.猎取或编制应收票据明细表：
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；
结合坏账预备科目与报表数核对是否相符；
ZC2
(2)检查非记账本位币应收票据的折算汇率及折确实是否正确；
(3)检查逾期票据是否已转为应收账款。
2.取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一 略
审计 目标
ABD ACD A D D
D
ADC
可供选择的审计程序
索引号
致。
在应收票据明细表上标出至审计时已兑现或已贴现的应收票据， 检查相关收款凭证等资料，以确认其真实性。
3.监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对；检查 库存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金 额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及
略 利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记 录相符；关注是否对背书转让或贴现的票据负有连带责任；注意是 否存在已作质押的票据和银行退回的票据。
4.对应收票据进行函证，并对函证结果进行汇总、分析，同时对不 略
符事项作出适当处理。
5.关于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单
等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。
略
6.复核带息票据的利息计确实是否正确；并检查其会计处理是否正 略
确。
7.对贴现的应收票据，复核其贴现息计确实是否正确，会计处理是 否正确。
编制已贴现和已转让但未到期的商业承兑汇票清单，并检 略 查是否存在贴现保证金。
8.评价针对应收票据计提的坏账预备的适当性： (1)取得或编制坏账预备计算表，复核加计正确，与坏账预备总账数、
明细账合计数核对相符；将应收票据坏账预备本期计提数与资产 减值损失相应明细项目的发生额核对，并确定其是否相符； (2)检查应收票据坏账预备计提和核销的批准程序，取得书面报告等 证明文件；评价坏账预备所依据的资料、假设及计提方法；复核 应收票据坏账预备是否按经股东（大）会或董事会批准的既定方
略 法和比例提取，其计算和会计处理是否正确； (3)实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处 理是否正确； (4)差不多确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正 确； (5)通过比较前期坏账预备计提数和实际发生数，以及检查期后事 项，评价应收票据坏账预备计提的合理性。
9.标明应收关联方[包括持股 5%以上(含 5%)股东]的款项，执行关联
方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联
企业、有紧密关系的要紧客户的交易事项作专门核查：
略
(1)了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析；
(2)检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料；
审计 目标
E
可供选择的审计程序
(3)检查收款凭证等货款结算单据； (4)向关联方、有紧密关系的要紧客户或其他注册会计师函证，以确
认交易的真实性、合理性。
10. 依照评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
11. 检查应收票据是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作 出恰当列报。
索引号
略 略
3/3
第二部分 打算实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从操纵测试猎取的保证程度（注 2）
需从实质性程序猎取的保证程度
打算实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部操纵工作底稿。
3.在打算实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用
“√”表示。
3/3
被审计单位： 项目： 应收票据 编制： 日期：
应收票据审定表
索引号： ZC1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
项目名称
期末 未审数
一、账面余额合计
1.关联方
账项调整 重分类调整 期末 上期末 借方 贷方 借方 贷方 审定数 审定数
索引号
2.非关联方
二、坏账预备合计
三、账面价值合计
审计结论：
3/3
被审计单位： 项目： 应收票据明细表 编制： 日期：
应收票据明细表
索引号：
ZC2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
类不 关联方：
票种
出票/ 背书 单位
承兑 单位
期末 数
出票 到期 是否 是否 期后转 日 日 逾期 质押 销情况
监盘 情况
是否 函证
小计 非关联方：
小计 合计
本期 应收 票据 贴现 情况
承兑单位
出票日
到期日
票面 金额
日期
贴现情况 单位
承兑人到期 金额 兑付情况
审计讲明： 3/3
。