实训五 固定资产及长期资产核算岗位实训五（1）固定资产核算岗位实训1. 表1-6固定资产设备入库单2011年 11 月 10 日字第 号金 额编号名称规格单位应收数量实收数量单价十万千百十元角分供应单位名称货车辆11900009000000广东省物资进出口公司合计￥9000000附单据张会计 仓库主管 保管： 验收： 采购：借：固定资产——货车 92800 应交税费——应交增值税（进项税额）11700 贷：银行存款 101700 库存现金 28002. （删除现金收讫章）借：固定资产清理 180800 累计折旧 19200 贷：固定资产——仓库 2000003. 借：预付账款——广州第一建筑公司 200000 贷：银行存款 2000004．借：固定资产清理 1896 累计折旧 1104 贷：固定资产——打印机 30005．表5-2固定资产清理损益计算表 2010年11 月15 日项目金额（元）备注固定资产原值3000减：累计折旧1104固定资产净值1896减：变价收入100加：清理费用固定资产清理净损失（负数为净收益）1796制表： 审核：借：库存现金 100贷：固定资产清理 100借：营业外支出——非流动资产处置损失 1796 贷：固定资产清理 17966. 表6-2固定资产清理损益计算表2010 年11 月16 日项目金额（元）备注固定资产原值200000减：累计折旧19200固定资产净值180800减：变价收入 保险赔款108480加：清理费用固定资产清理净损失（负数为净收益）72320 制表： 审核：借：银行存款 108480贷：固定资产清理 108480借：营业外支出——非流动资产处置损失 72320 贷：固定资产清理 723207. 表7-3固定资产设备入库单2010年 11 月 16 日字第 号金 额编号名称规格单位应收数量实收数量单价十万千百十元角分供应单位名称打印机台114000400000广州市好又多股份有限公司合计￥400000附单据张会计 仓库主管 保管： 验收： 采购：借：固定资产——打印机 4000贷：其他货币资金——信用卡存款40008．借：固定资产——冲床 240558 应交税费——应交增值税（进项税额） 40842 贷：银行存款 280800库存现金6009. 借：销售费用——租金2000贷：银行存款200010.借：管理费用——修理费 2340银行存款 234011.表11-4固定资产清理损益计算表2010年11月21日项目金额（元）备注固定资产原值200000减：累计折旧36800固定资产净值163200减：变价收入150000加：清理费用300固定资产清理净损失13500（负数为净收益）制表：审核：借：固定资产清理 163200累计折旧 36800贷：固定资产 200000借：银行存款 153000贷：固定资产清理 150000应交税费——应交增值税 3000借：固定资产清理 300应交税费——应交城市维护建设税 210——应交教育费附加 90借：营业外支出——非流动资产处置损失 13500贷：固定资产清理 1350012.借：固定资产——滤筒机300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：实收资本——广州盛丰电器有限公司35100013．25日，购入需安装注塑机，验收入库。

（将发票中的购货单位改为“广州格林电器有限公司”及商业承兑汇票中的出票人改为“广州格林电器有限公司”收款人改为“广州大新机械有限公司”）固定资产设备入库单2010年11月25日字第1号金 额编号名称规格单位应收数量实收数量单价十万千百十元角分供应单位名称注塑机台1150000050000000广州大新机械有限公司合 计50000000附单据1张会计 仓库主管 保管： 验收： 采购：借：工程物资——注塑机 500000应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：应付票据——广州大新机械有限公司58500014．26日，交付机修车间安装。

表14固定资产设备出库单接收单位： 2010 年 11 月 26 日 字第 号金 额编号名称规格单位发出数量单价十万千百十元角分供应单位名称注塑机台150000050000000广州大新机械有限公司合 计50000000附单据张会计 仓库主管 保管： 发货：借：在建工程——注塑机 500000贷：工程物资——注塑机 50000015． 27日，机修车间工人安装设备发生人工工资1000元，计提福利费40元。

工会经费20元，职工教育经费25元。

（将“生产成本——辅助生产成本”改为“在建工程”）借：在建工程——注塑机 1085贷：应付职工薪酬——工资1000——职工福利 40——工会经费20——职工教育经费 2516. 机修车间安装上设备领用材料1000元。

表16____字第_______________号领料部门_________________生产通知单号别___________领 料 单2010年 11 月 27 日No. 0007001制品名称： 制造数量： 领料用途：金 额编 号品 名规 格单位请领数量实发数量单价十万千百十元角分备 注材料千克1000100000附件： 张合 计￥100000第二联：交会计部门主管 会计 记账 发料 领料 制单借：在建工程——注塑机1170贷：原材料1000应交税费——应交增值税（进项税额转出）17017. 借：固定资产——注塑机502255贷：在建工程——注塑机50225518. 借：在建工程——仓库 500000贷：银行存款300000预付账款——广州第一建筑公司20000019. 借：待处理财产损益——待处理固定财产损益2528 累计折旧1472贷：固定资产——电脑4000 借：营业外支出——盘亏损失2528贷：待处理财产损益——待处理固定财产损益252820. 20．30日计提本月固定资产折旧。

表20固定资产折旧计算表2010 年 11 月 30 日 单位:元固定资产使用部月初应计折旧的月综合折旧率月折旧额门固定资产原值<‰>基本生产车间68928辅助生产车间800行政管理部门13760销售部门864合计84352复核：制单：借：生产成本——辅助生产成本 800制造费用——折旧费 68928管理费用——折旧费 13760销售费用——折旧费 864贷：累计折旧 8435221.计提固定资产减值准备（固定资产减值准备一般在年末计提，本题只是试做相关会计处理），表21固定资产减值准备计算表2010 年 11 月30 日单位:元期初固定资产减值准备6304贷方期初固定资产原值13708000固定资产已提折旧1941696固定资产净值11766304固定资产可收回金额11740000本期应提减值准备20000复核：制单：借：资产减值损失 20000贷：固定资产减值准备 20000实训五（2）无形资产和长期待摊费用实训1.表1-4营业税、城建税、教育费附加计提表2010年11月16日项目计提基数计提比例金额（元）营业税100 0005%5000城市维护建设税 5 0007%350教育费附加 5 0003%150合计5500制表：审核：借：银行存款100000累计摊销40000贷：无形资产——专有技术120000应交税费——应交营业税5000——应交城市维护建设税350——应交教育费附加150营业外收入——非流动资产处置利得145002.借：无形资产——商标权B 150000贷：银行存款 1500003.借：长期股权投资250000贷：无形资产——专利权A 2500004.借：研发支出——费用化支出52650——资本化支出58500贷：原材料——材料X 45000——材料Y 50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）161505.8日，研究人员工资100000元，计提福利费5000元。

工会经费2000元，职工教育经费2500元。

（将“福利费”改为“职工福利”）借：研发支出——费用化支出32850——资本化支出76650贷：应付职工薪酬——工资100000——职工福利5000——工会经费2000——职工教育经费25006.借：研发支出——资本化支出 18000贷：银行存款 180007.借：银行存款180000贷：其他业务收入——技术G 1800008. 借：营业税金及附加9900贷：应交税费——应交营业税9000——应交城市维护建设税630——应交教育费附加2709.结转提供专有技术G使用权服务人员工资及相关费用。

（将“福利费”改为“职工福利”）借：其他业务成本5475贷：：应付职工薪酬——工资5000——职工福利250——工会经费100——职工教育经费12510. 借：长期待摊费用——装修费60000贷：银行存款6000011. 借：销售费用——装修费2500贷：长期待摊费用——装修费250012. 借：无形资产153150管理费用85500贷：研发支出——资本化支出153150——费用化支出8550013.借：无形资产减值准备50000累计摊销36000营业外支出——非流动资产处置损失4000贷：无形资产——专利权X 9000014.借：管理费用——无形资产摊销12416.67贷：累计摊销——无形资产摊销12416.6715. 借：资产减值损失14000贷：无形资产减值准备14000。