资产减值管理制度1总则1.1目的与依据为加强公司资产减值准备计提及核销管理，根据《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第8号—资产管理》，结合公司的实际情况，特制定本制度。
1.2定义资产减值是指资产（包括单项资产和资产组）的可回收金额或可变现净额低于其账面价值的差额。
可回收金额或可变现净额为资产的公允价值或变现价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
1.3适用范围本制度适用于公司涉及资产减值管理的事项、部门和人员。
各子公司应按本制度规定制定其资产减值管理制度。
各子公司未制定并发布其资产减值管理制度前，应遵照本制度规定执行2管理职责2.1董事会/股东大会2.1.1审议批准资产减值的基本管理制度；2.1.2在权限范围内审议批准公司重大的资产减值准备计提。
2.2总经理2.2.1在授权范围内审批资产减值准备计提；2.2.2审核超过授权范围内资产减值准备计提；2.2.3负责组织管理公司资产减值准备的计提、核销事项。
2.3财务总监2.3.1在授权范围内审批计提的资产减值准备；2.3.2审核超过授权范围内资产减值准备计提；2.3.3牵头组织公司资产减值准备的测试、计提、核算、核销等管理事项。
2.4资产使用部门2.4.1定期对资产日常使用、维护情况进行检查；2.4.2定期对资产进行清查，报告闲置资产情况；2.4.3发现资产存在减值现象或原减值因素消失，及时向财务部报告资产减值管理相关建议。
2.5资产实物管理部门2.5.1审核监督资产使用部门对资产日常使用、维护情况的检查情况；2.5.2审核资产使用部门提出的资产减值建议，汇总向财务部提出资产减值的书面报告；2.5.3对本部门管理的资产定期进行清查、对账，发现本部门管理的资产存在减值现象或原减值因素消失，及时向财务部报告，并提出资产减值建议。
2.6财务部的职责2.6.1按照会计法、企业会计报告条例、企业会计准则、公司会计政策及会计估计和其他相关规定，计提资产减值准备；2.6.2组织各资产使用部门对资产使用情况进行清查、鉴定、评估，以确定是否存在减值及具体的资产减值金额；2.6.3及时发现各子公司可能发生的亏损和潜亏，并核实其真实性；2.6.4向管理层提交资产减值准备审批文件资料。
3资产减值准备的计提3.1应收款项坏账准备3.1.1公司应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当估计减值损失，计提坏账准备。
3.1.2应收款项发生减值的客观证据，是指应收款项初始确认后实际发生的、对该应收款项的预计未来现金流量有影响，且公司能够对该影响进行可靠计量的事项。
应收款项发生减值的客观证据，包括下列各项：1）债务人发生严重财务困难；2）债务人违反了合同条款，发生债务违约或债务逾期等；3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；4）其他表明应收款项发生减值的客观证据。
3.1.3应收款项发生减值时，应当将该应收款项的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，估计为减值损失，计入当期损益。
3.1.4对于大量性质类似且以摊余成本后续计量的应收款项，在考虑应收款项减值测试时，应当先将单项金额重大的应收款项区分开来，单独进行减值测试。
如有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期损益。
对单项金额不重大的应收款项，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。
3.1.5公司根据具体情况确定单项金额重大的标准。
该项标准一经确定，应当一致运用，不得随意变更。
3.2除应收款项外的其他金融资产减值准备3.2.1除应收款项外的其他金融资产的减值计提，参照应收款项坏账准备的计提。
3.2.2其他金融资产发生减值的客观证据，除与应收款项相同事项外，还包括下列各项：1)因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；2)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；3)权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；4)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；5)其他表明金融资产发生减值的客观证据。
3.3存货跌价准备3.3.1资产负债表日，公司应当对存货的账面价值进行检查，当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。
3.3.2可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
存货的可变现净值由存货的估计售价、至完工时将要发生的成本、估计的销售费用和估计的相关税费等内容构成。
3.3.3在确定存货的可变现净值时，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
3.3.4存货存在下列情形之一的，通常表明存货的可变现净值低于成本：1)该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；2)企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；3)企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；4)因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；5)其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
3.3.5存货存在下列情形之一的，通常表明存货的可变现净值为零：1)已霉烂变质的存货；2)已过期且无转让价值的存货；3)生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；4)其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货；3.3.6通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。
对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。
3.3.7对已售出的存货，相应的存货跌价准备也应予以结转。
3.4长期股权投资减值准备3.4.1长期股权投资的减值准备的计提：采用逐项计提的方法，按期末长期股权投资账面价值与可收回金额孰低计价。
资产减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回，以前期间计提的减值准备等到相关资产被处置时才予以转出。
3.4.2长期股权投资根据下列迹象判断是否需要计提长期股权投资减值准备：1)影响被投资单位经营的政治或法律环境变化，可能导致被投资单位出现巨额亏损；2)被投资单位所提供的商品或劳务因产品过时或者消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；3)被投资单位所在行业的生产技术发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；4)有证据表明该项投资实质上已经不能给公司带来经济利益的其他情形。
3.5固定资产减值准备、投资性房地产减值准备3.5.1在存在下列情况之一时，应计算资产的可收回金额，以确定其是否发生减值：1)资产市价大幅下跌；2)企业经营环境，如技术环境、市场环境、经济环境和法律环境，或资产营销市场发生或将在近期发生重大不利影响；3)同期市场利率大幅提高，从而影响企业计算资产可收回金额的折现率；4)有证据表明资产已经陈旧过时或发生实体损坏；5)资产预计使用方式发生重大不利变化；6)其他有可能表明资产已发生减值的情况。
3.5.2资产期末账面价值高于其可收回金额部分应按单项资产计提减值准备。
3.5.3当存在下列情况之一时，应当按照该项资产的账面价值全额计提资产减值准备：1)长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的资产；2)由于技术进步等原因，已不可使用的资产；虽然资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的资产；3)遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的资产；4)其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的资产。
3.5.4资产减值损失确认后，减值资产的折旧应当在未来期间作相应的调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。
3.5.5已全额计提减值准备的资产，不再计提折旧，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，以前期间计提的减值准备等到相关资产被处置时才予以转出。
3.5.6上述资产减值现象应由资产相关管理、使用部门负责及时报告。
3.6在建工程减值准备3.6.1在建工程存在以下一项或若干项情况的，应当计提减值准备：1)在建工程项目长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工；2)所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；3)其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
3.6.2在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，以前期间计提的减值准备等到相关资产被处置时才予以转出。
3.6.3上述在建工程减值现象应由在建工程项目管理相关部门负责及时报告。
3.7无形资产减值准备3.7.1分析各项无形资产给公司带来未来经济利益的能力，对其账面价值高于其预计可收回金额部分应计提减值准备。
3.7.2当存在下列一项或若干项情况时，应当计提无形资产减值准备：1)某项无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；2)某项无形资产的市价在当期大幅度下跌，并在剩余摊销年限内不会恢复；3)某项无形资产已超过法律保护期限，仍然具有部分使用价值；4)其他足以证明某项无形资产实质上已发生了减值的情形。
3.8商誉减值准备3.8.1非同一控制下企业合并所形成的商誉，应当在每年年度终了结合与相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，如果存在减值迹象的，应当计提减值准备。
3.8.2在对包含商誉的相关资产组或资产组组合进行减值测试时，商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。
测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可回收金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。
3.8.3减值损失金额应先抵减分摊至资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。
4资产减值准备计提程序4.1公司财务部应会同销售等相关业务部门根据以往经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况以及其他相关信息对应收款项计提坏账准备, 公司销售部门应积极配合财务部，定期对应收款项进行检查并形成书面材料。
4.2财务部应会同存货相关管理部门分析存货库龄，对由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧、过时或销售价格低于成本等原因，对存货成本不可收回部分应计提存货跌价准备。