第一部份说明一、为加强中小学(幼儿园)食堂管理工作，统一食堂会计核算, 真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《临安市中小学(幼儿园)食堂会计核算办法(试行)》。
二、本核算办法合用于全市中小学(幼儿园)各单位食堂。
三、会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止.四、会计核算基础采用权责发生制。
五、记账方法采用借贷记账法.六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或者只填列会计科目名称 ,省略其编号，不许只填科目编号，不填科目名称。
七、会计档案的管理 ,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
有关会计核算的普通要求及会计核算事宜 ,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理.八、本核算办法由临安市教育局负责解释和修订。
九、本核算办法自 2022 年 9 月 1 日起试行。
第二部份会计科目一、会计科目表序号科目编号及名称序号科目编号及名称三、净资产类一、资产类二、会计科目使用说明(一)资产类1、本科目核算食堂的库存现金.采购员周转使用的备用金，在“其他应收款"科目中核算.2、收到现金,借记本科目,贷记有关科目；支浮现金，借记有关科 目，贷记本科目。
本科目余额反映库存现金数。
3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按 照业务发生的先后顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入 合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做 到账款相符,并编制“库存现金日报表”。
9 302 固定基金10 306 结余四、收入类11121314 401402403413 伙食收入蒸饭费收入行政津贴收入其他收入五、支出类15 501 伙食支出16 513 其他支出123456 101102115119121151 现金银行存款其他应收款库存物资固定资产待处理财产损溢二、负债类7 203 对付账款8 207 其他对付款1、本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。
食堂账只允许在银行开设一个基本存款账户。
2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或者支付存款时，借记有关科目，贷记本科目 .本科目借方余额,反映食堂的银行存款数.3、按开户银行的名称设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。
月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。
1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。
2、发生暂付款时，借记本科目,贷记“现金”等科目；收回或者结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目 .本科目借方余额，反映各种应收款的总额。
3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。
1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。
2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。
购入物资时,经验收入库后,借记本科目，贷记“银行存款”、“对付账款”等科目.领用时，平时只填制出库单,登记库存物资明细账或者明细表(数量) ,月末汇总,按加权平均法或者最后进价法计算发出物资成本,借记“伙食支出"科目，贷记本科目.3、本科目按物资类别、品种和规格,进行明细核算.根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。
对库存物资应定期或者不定期地进行清查盘点，保证账实相符。
对于随购随用的物资，不通过本科目核算,直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目 .对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下九大类进行明细核算： 1、粮食； 2、食油;3 蔬菜； 4、肉制品;5、水产品； 6、蛋奶类； 7、调料;8、燃料； 9、其他原料。
1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资。
2、增加固定资产时,借记本科目,贷记“固定基金”。
减少固定资产时,借记“固定基金”，贷记本科目。
处置清理固定资产的变价收入，贷记“其他收入"科目。
3、本科目按固定资产类别进行明细核算.1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损.2、在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科目,待查明原因后，贷记“伙食支出”或者“其他收入”等科目。
发生盘亏时，借记本科目，贷记“库存物资”等。
属于正常自然损耗的,应借记“伙食支出" ；属于人为因素，应由过失人负责赔偿，应借记“其他应收款”，贷记本科目。
3、本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余.1、本科目主要核算对付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料后对付的货款。
2、供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目 ,以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3、本科目按债权单位名称设置进行明细核算。
1、本科目主要核算食堂向师生出售和收回餐票，IC 卡充值及支付，收取和分摊代办就餐费以及其他对付而未付的款项等。
2、出售餐票、 IC 卡充值、收取代办就餐费时，借记“现金"科目，贷记本科目；收回餐票、 IC 卡支付、分摊代办就餐费时，借记本科目,贷记“伙食收入”；停用退回时,借记本科目，贷记“现金"科目。
余额反映已出售尚未收回的餐票金额.3、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算。
可开设如下明细科目:1、发行餐票； 2、发行卡余额;3、预收伙食费；4、预收蒸饭费。
1、本科目核算食堂自行购置等原于是形成的固定资产基金。
2、本科目与“固定资产"科目对应，余额相同。
1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。
2、年末计算结余时，应将“伙食收入” 、“蒸饭费收入"、“行政津贴收入"、“其他收入"科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入"、“蒸饭费收入”、“行政津贴收入”、“其他收入"，贷记本科目；将“伙食支出"、“其他支出”科目的余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出” “其他支出".借方余额反映亏损数，贷方余额反映赢余数。
3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“盈亏表”，及时发现存在问题,分析原因，不断改进。
由于中小学食堂经营的目的是为师生生活服务，而不是以盈利为目的，所以在正常情况下，应力求收支平衡，略有节余，有特殊情况下可稍有亏损，保证师生生活的平衡性。
1、本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入.2、每天收到炊事员交来餐票金额、打卡金额或者按月分摊代办就餐费时，借记“其他对付款”，贷记本科目；年末结转时，借记本科目；贷记“结余"科目。
期末无余额。
3、本科目可按提供服务对象类别进行明细核算： 1、学生伙食收入； 2、教职工伙食收入； 3、代办伙食收入.1、本科目核算按学期收取的学生蒸饭费。
2、向学生收取时，借记其他对付款等科目，贷记本科目；期末结转时，借记本科目,贷记“结余”科目。
期末无余额。
1、本科目核算除上述收入以外的收入。
如利息、包装物和饭菜下脚处理收入等。
2、收入时借记“现金”等科目,贷记本科目;年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
期末无余额。
3、本科目可按收入类别进行明细核算。
1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主副食品、燃料、其它原料支出等。
2、对于现购现用的物资 ,可不通过“库存物资"科目进行核算，购买验收后凭采购单及发票，直接列入本科目借方；对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，平时领用以“出库单”记录，月末用加权平均法计算领用物品成本 ,记本科目借方。
年末结转时，借记“结余”科目,贷记本科目.年末无余额.3、本科目可按如下项目进行明细核算。
1、粮食； 2、食油； 3 蔬菜；4、肉制品;5、水产品；6、蛋奶类；7、调料；8、燃料；9、其他原料。
1、本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出 :1、食堂暂时人员工资;2、水电费;3、非正常损失；4、其它杂项支出等。
2、支出发生时,借记本科目，贷记“现金”等科目;年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
年末无余额。
3、本科目可按支出类别进行明细核算。
第三部份帐簿设立第四部份 会计报表及有关表式资产负债表单位名称： 年 月 日单位：元负债类二、负债类 对付账款 其他对付款负债合计三、净资产类固定基金结余净资产合计 四、收入类伙食收入行政津贴收入资产类一、资产类现金银行存款其他应收款库存物资固定资产待处理财产损溢 资产合计五、支出类 203207302306401402 101102115119121151科 目编 号科目编 号期末 数期末 数年初 数年初 数 依 据 入库单、出库单 收付款凭证 收付款凭证 记帐凭证 记帐凭证或者科目汇总表帐簿名称库存物资数量金额明细帐现金日记帐 银行存款日记帐明细帐(收入、 支出、往来)总帐核对依据 会计帐库存物资金额及实物数库存现金 银行对帐单 记帐凭证、总帐明细帐记录人 保管员 出纳 出纳 会计 会计单位负责人：制表人：收支盈亏表单位名称：项目名称一、伙食收入加：蒸饭费收入减：伙食支出1、粮食2、食油3、蔬菜4、肉制品5、水产品6、蛋奶类7、调料8、燃料9、其他原料二、伙食结余年月日本月数累计数单位：元盈亏原因分析403 蒸饭费收入413 其他收入收入合计负债部类总计501 伙食支出513 其他支出支出合计资产部类总计单位负责人： 制表人：上述资产负债表及盈亏表为月报表 ,编制时一式四份，一份会计 留存，一份送总务主任用于发布账目，一份报送学校领导 ,一份报教 育局或者教育辅导站。
有关表式采 购 单根据目前大多数食堂采购原料时欠款及售菜人当时不开具发票 现象,为正确规范核算食堂的盈亏情况，采购人可先填制采购单,凭采 购单进行验收。
采购单一式四联,第一联为存根联,第二联为验收人留 存联，第三联交会计，作为入账依据，第四联先由采购人保留，待开 具发票后作为发票附件报销。
采 购 单单位： 年 月 日 编号：备注金额数量单价品名加:其他收入减：其他支出1、暂时人员工资2、水电费3、非正常损失4、其它杂项支出三、结余本单一式四联。
附件张数： 采购人： 验收人:入 库 单采购人将购入的伙食原料连同发货票一并交原料保管员进行验收入库，保管员填写入库单 ,一式两份。
一份保管员凭单记 库存物资数量金额明细账，一份附发票后到会计处报销 入账。
入 库 单单位: 年 月 日 编号：材料类别计量单位备注金额数量名称单价大写: ¥：合计金额本单一式二联.记账：收料人:出 库 单采购人：出库单应由厨房负责人填写，一式三份，交领料人去仓库领料。