出口关税税率
第二节 进出口税则
2、税率水平和结构
1992年我国关税总水平（优惠税率的算术平均）：42% 2002年我国关税总水平（最惠国税率的算术平均）：12% 税率结构体现为：加工程度越深，税率越高
3、税率计征办法（从1997年7月1日起）
从价税：进口商品基本上都实行从价税 从量税：原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷 复合税：录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录 一体机 滑准税：新闻纸
税率表为税则主体，包括税则商品分类目录和税率栏 两大部分
商品分类原则即归类规则，包括归类总规则和各类、 章、目的具体注释
税率栏是按商品分类目录逐项订出的税率栏目。我国 现行进口税则为四栏税率，出口税则为一栏税率
第二节 进出口税则
二、税则商品分类目录 （一）我国历部税则商品分类 1992年1月我国采用了国际海关合作理事会新的商 品分类方法，即HS （二）《商品名称及编码协调制度》 （三） HS及我国现行税则的商品分类 1、总体结构：21类，97章 2、类 3、章 4、我国子目：我国2002年版进口税则的总税目数 达到7316个，出口税则的税目总数为36个
2、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，按 照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税 率征税。
3、进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物 原申报进口或者出口之日所实施的税率
减免税的货物
加工贸易进口料件
暂时进口
分期支付租金的租赁货物
溢卸、误卸货物
第三节 应纳税额的计算
• 一、一般进口货物的完税价格 • （一）以成交价格为基础的完税价格 • 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵
第二节 进出口税则
（二）出口关税税率 1992年征出口关税的商品有47种，税率 20%-40% 现行税则真正征出口关税的商品有20种， 税率较低 （三）特别关税 报复性关税、反倾销税与反补贴税、保 障性关税
第二节 进出口税则
（四）税率的运用
1、进出口货物，按照纳税义务人申报进口或出口 之日实施的税率征税
第二节 进出口税则
4、暂定税率与关税配额税率 对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐 器及生产设备实行暂定税率 对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额 5、税则附录中《非全税目信息技术产品税率表》 对251个税目的信息技术产品实行低税率：0-7.2%，少 数超过10% 其中15类信息技术产品只占应归入税目商品的一部分， 即非全税目商品 凡适用低税率的此类商品需经信息产业部核准，报海 关确认
第一节 征收对象和纳税义务人
一、征税对象
准许进出境的货物和物品
二、纳税义务人
进口货物的收货人
出口货物的发货人
进出境物品的所有人：
（1）携带进境物品：行李携带人
（2）分离运输：进出境旅客
（3）邮递进境：收件人
（4）邮递或其他运输方式出境：寄件人或托运人
第二节 进出口税则
一、进出口税则概况
进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策， 通过一定的立法程序制定并公布实施的进出口货物和 物品应税的关税税率表
第二节 进出口税则
三、关税税则归类
是按照税则的规定，将每项具体进即“对号入座”，以便确定税率 和计算关税
第二节 进出口税则
四、原产地规定
（一）、全部产地生产标准 进口货物完全在一个国家内生产或制造， 包括（8项）：原材料及其在该国制成品
（二）、实质性加工标准 适用于确定有两个或以上国家参与生产产品的原产国标准 基本含义：经几个国家加工制造的进口货物，以最后一个对 货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为其原产国 1、产品加工后，四位数税号一级税则归类有了改变 2、加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上
关税
熟悉 关税的征税对象和纳税义务人 原产地规则
了解 行邮税
关税
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税
当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区时，或当几个 国家结成关税同盟时，关境与国境会不一致。 关税历史悠久，《周礼·地官》中就有“关市之征”的记载 1949年10月设立海关总署，统一领导全国海关机构和业务 2000年7月全国人民代表大会修正颁布的《中华人民共和国海 关法》（以下简称《海关法》）。 2003年11月颁布的现行关税的基本法律构成 ： 《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《进出口条 例》） 《中华人民共和国进出口税则》 《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收 进口税办法》
第二节 进出口税则
（三）、其他
对机器、车辆等所用零件、工具，如与 主件同时进口且数量合理的，其原产地 按主件的原产地确定，分别进口的则按 各自的原产地确定
第二节 进出口税则
四、税率及运用
（一）进口关税税率
1、税率设置与适用 在我国加入WTO之后，即自2002年1月1日 起，我国进口税则设有最惠国税率、协 定税率、特惠税率、普通税率、关税配 额税率等五类税率
第三节 应纳税额的计算
• （二）进口货物海关估价方法 • 进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价
格不能确定的，海关应当依次估价： • 以相同或类似货物成交价格方法 • 倒扣价格方法 计算价格方法 其他合理方法 • 二、特殊进口货物的完税价格 • （一）加工贸易进口料件及其制成品 • 需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物的
我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、 保险费 • 我国境内输入地为入境海关地，包括内陆河、江 口岸，一般为第一口岸 • 1、对进口货物成交价格的要求：非受限、非关 联交易
第三节 应纳税额的计算
2、对实付或应付价格进行调整的有关规定 （1）未包括在进口货物的实付或者应付价格中 的应当计入（6项） （2）如能与该货物实付或者应付价格区分，不 得计入完税价格（3项） 3、对买卖双方之间有特殊关系的规定 其成交价格与同时或大约同时发生的下列任一价 格相近，该成交价格海关应当接受（3个方法） 应当认定买卖双方有特殊关系的情形（8项）
完税价格规定，审定完税价格。（6项）
第三节 应纳税额的计算
（二）保税区、出口加工区货物：海关审定价格 （三）运往境外修理的货物：修理费+料件费 （四）运往境外加工的货物：加工费+料件费+运输保险费 （五）暂时进境货物：估价 （六）租赁方式进口的货物：租金 留购租赁：留购价格 一次缴纳税款：估价 （七）留购的进口货样等：留购价格 （八）予以补税的减（免）税货物: 完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×［1-申请补 税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）］ （九）以其他方式进口的货物：估价
