2019年CPA审计习题笔记钟方源一、单选题（200题）二、多选题（100题）三、简答题（36题）四、综合题（3题）一、单项选择题1.下列有关审计的说法中，错误的是（）。
A.审计无法无限满足财务报表预期使用者对财务报表信息质量的保证需求B.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供C.审计是以合理保证的方式提高财务报表的可信度，但不涉及为预期使用者如何利用信息提供建议D.审计的目的是通过改善被审计单位财务报表质量，增强管理层对财务报表的信赖程度【提示】注册会计师在整个财务报表审计过程中，既要独立于管理层，同时应当独立于除管理层之外的预期使用者。
【解析】选项D错误。
审计的目的是增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
【答案】D2.下列有关审计的说法中，错误的是（）。
A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务B.在财务报表审计过程中，注册会计师应当独立于管理层，某些情形下也应当独立于除管理层之外的预期使用者C.审计不涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供任何建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性【解析】选项B错误，在财务报表审计过程中，注册会计师既要独立于管理层，同时也应当独立于除管理层之外的预期使用者。
【答案】B3.下列有关保证程度的说法中，正确的是（）。
A.其他鉴证业务更多的是提供有限保证B.代理财务信息提供有意义的保证C.内部控制审计是合理保证的鉴证业务D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证【解析】代理财务信息（选项B）和对财务信息执行商定程序（选项D）均属于非鉴证服务，无需提供保证。
其他鉴证业务（选项A）有可能提供合理保证，也可能是有限保证，选项A错误。
【答案】C4.关于财务报表审计，下列针对责任方的说法中，错误的是（）。
A.责任方和预期使用者可能不是同一方B.责任方与预期使用者可能来自同一企业，但不是同一方C.注册会计师的审计意见主观上是为了向责任方提供D.责任方不是唯一的预期使用者【解析】选项C错误，注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供。
【答案】C5.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据是指注册会计师获取的与管理层认定相矛盾的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据D.审计证据在性质上具有累积性，主要是注册会计师在审计过程中通过实施审计程序获取的【解析】选项A错误，审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与管理层认定相矛盾的信息。
【答案】A6.下列关于保持职业怀疑的作用的说法中，错误的是（）。
A.保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险B.保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作C.保持职业怀疑有助于注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据D.保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序【解析】选项C错误，保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。
【答案】C7.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A.职业怀疑是注册会计师综合素质不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形，比如相互矛盾的审计证据、引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息、明显不合商业情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情况等保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪D.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力【解析】职业怀疑要求审慎评价审计证据，如果注册会计师怀疑信息的可靠性或发现舞弊迹象时应当作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序，但是审计工作本身通常不涉及鉴定文件记录的真伪，故选项C错误。
【答案】C8.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A.项目组成员不应假定管理层和治理层是正直和诚信的B.项目组就疑难问题进行咨询不属于保持职业怀疑的范畴C.项目质量控制复核人员的独立复核，是保持职业怀疑的一种体现D.项目合伙人和项目组其他关键成员在复核关键判断领域和特别风险等事项时，可以向经验较少的项目组成员传授大量知识和经验，从而帮助其形成一种批判和质疑的思维方式【解析】选项B错误。
项目组就疑难问题进行咨询是保持职业怀疑的一种体现，对于疑难问题和争议事项，项目组应当进行适当咨询，并恰当执行咨询形成的结论。
对于意见分歧，只有问题得到解决，才可以签署报告。
【答案】B9.针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量，以下说法中，错误的是（）。
A.不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度，是职业判断准确性或意见一致性的体现B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断矛盾，是职业判断准确性或意见一致性的例外情形C.注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础D.同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，是职业判断决策一贯性和稳定性的特点【解析】同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断，其结论应当相同或相似，故选项B错误。
【答案】B10.针对注册会计衡量职业判断质量，以下说法中，错误的是（）。
A．不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度属于职业判断的准确性或意见一致性特征B．同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑属于职业判断的决策一惯性和稳定性特征C．同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似是职业判断准确性或意见一致性特征D．注册会计师能够证明自己工作的理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础【链接知识点】衡量职业判断质量（1）准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。
（2）决策一贯性和稳定性，即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。
（3）可辩护性，即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。
【解析】选项C错误，同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似是职业判断决策一贯性和稳定性的体现。
【答案】C11.下列与审计风险相关的说法中，错误的是（）。
A.保持职业怀疑有助于降低检查风险B.固有风险和控制风险独立于注册会计师审计而存在C.审计实务中，注册会计师可选用文字进行定性表述审计风险高低，也可以用绝对数量表达审计风险水平D.检查风险是指注册会计师通过实施审计程序未发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险【解析】选项D错误，注册会计师发表不恰当审计意见属于审计风险的本质内容，检查风险与审计程序设计的合理性和执行的有效性相关。
【答案】D12.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用D.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易和事项、账户余额以及披露的认定相联系【解析】选项A错误，因错误使用审计程序产生的风险是检查风险；选项B错误，假定不存在相关内部控制，某一认定易于发生重大错报的可能性是固有风险；选项D错误，财务报表层次的重大错报风险无法与特定的交易和事项、账户余额以及披露的认定相联系。
【答案】C13.下列有关审计风险模型各要素的说法中，错误的是（）。
A.在审计风险模型中，审计风险是预先设定的，与财务报表合理保证水平相关B.在审计风险模型中，在既定审计风险水平下，认定层次重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系C.注册会计师能够控制或降低的是检查风险D.注册会计师可以通过调整重要性，降低检查风险【解析】选项D不正确。
注册会计师应当通过合理设计并有效实施审计程序降低检查风险，不能通过调整重要性降低检查风险。
【答案】D14.下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险B.注册会计师可以通过合理设计和有效执行审计程序，降低检查风险C.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为40%，则可接受的检查风险为25%D.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果【解析】选项A错误。
财务报表重大错报风险分为两个层次，其中认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。
【答案】A15.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。
A.注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险，从而将审计风险控制在可接受的低水平B.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低检查风险，满足提供合理保证的要求D.如果不能将重要账户的检查风险降低至可接受的低水平，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见【解析】选项AB错误，注册会计师只能通过了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，不能降低或控制重大错报风险；选项D错误，注册会计师不能将重要账户的检查风险降低至可接受的低水平，也有可能发表无法表示意见。
【答案】C16.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险包括固有风险和控制风险B.财务报表层次重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性，与注册会计师考虑由舞弊引起的风险尤其相关C.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条D.注册会计师在各类交易、账户余额和披露认定层次获取审计证据，以便能够在审计工作完成时，以可接受的低审计风险水平对财务报表整体发表审计意见【解析】选项A错误，财务报表重大错报风险分为两个层次，其中认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。
【答案】A17.下列关于初步业务活动的说法中，错误的是（）。
A.评价遵守相关职业道德要求和质量控制程序需要安排在其他审计工作之前B.注册会计师在审计业务开始后，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见C.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，并根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节D.注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书【解析】注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书，故选项B错误。