中级财务会计案例中国石油大学经济管理学院会计系第一篇财务会计的基本理论与方法案例1 河滨工业锅炉厂采购案例河滨工业锅炉厂是一家市属国有企业，财经学院应届毕业生赵小丽在该厂进行毕业实习。

有一天，赵小丽在翻阅以往会计凭证时，发现该厂一张记账凭证上的会计分录为：借：原材料--生铁 198 600贷: 应收账款--东方汽车有限公司 198 600但是，购进生铁没有发票，也没有收料单，只是在记账凭证下面附了一张由该厂开具给东方汽车有限公司的收款收据，而东方汽车有限公司并不对外经销生铁。

后来，赵小丽从一位老会计那里了解到真实情况。

原来是该厂以购生铁为名，行购车抵债之实。

东方汽车有限公司以一台自产东方牌小轿车抵偿了欠该厂的货款。

看到赵小丽一脸的疑惑，老会计并不以为然，认为这在企业都是正常的，没什么大不了的，并劝赵小丽多学点实际的东西。

要求：1．河滨工业锅炉厂的会计处理，违背了哪些会计核算原则；2．河滨工业锅炉厂应怎样纠正发生的差错；3．谁应对河滨工业锅炉厂会计信息的真实性负责；4．对赵小丽遇到的事情，应怎样评价。

第四章货币资金案例1：中信公司银行存款清查案例。

一、资料1．中信公司近期准备从江西购进一批商品，业务部门蔡部长向财务部长询问资金情况。

财务部长说目前还不能给你一个准确的数字，因为负责银行往来账目的崔会计正在与银行对账，稍后再给你淮确的答复。

崔会计对账时发现，银行存款日记账月末余顿为177600元，银行对账单月末余额比企业账面余额多7250元，经逐笔核对，发现有下列末达露项及错误记录：(1)企业已入账，银行尚未入账的企业存入转帐支票16000元，(2)企业购材料开出转账支票13000元，银行尚未人账；(3)企业将销售收入存入银行的转联支票1000元错记为100元(4)银行已入账；企业未人账的银行代收贷款9000元，(5)银行已入账，企业未人账的银行存款利息350元。

2．某次，中信公司宋经理与安海房地产公司洽谈一笔生意，需要一笔数额巨大的资金，让财务部刘部长落实资金。

刘部长向宋经理汇报了资金拮据情况，并让宋经理看了整个公司资产负债表。

宋经理看后说颐海公司汇来的资金你们给弄到娜里去了?刘部长很委屈地讲，我们根本没见到一分钱。

随后，刘部长找来负责银行账的汪铃了解该笔资金情况。

据汪铃讲，从银行取回的对账单中确实有这笔资金，由于未收到银行结算凭证，所以未将颐海公司汇来的款入账。

刘部长给开户银行打了电话，对方说颐海公司汇款的收款通知刚发出尚在途中。

二、要求1．根据所给资料回答企业银行存款日记联与对账单不一致的原因可能有哪些?在与银行对账时，应该按照什么顺序进行?2．调整错误记录，编制“银行存款余额调节表”。

3．指出“银行存款余额调节表”的重要作用。

4．对于银行已入账而企业尚未人账的未达账项，企业应当A．在编制“银行存款余额调节表“的同时人账B．根据“银行对账单”记录的余额人账C．待有关结算凭证到达后入帐D．根据对账单和调节表自制凭证入账5．根据资料2，回答以下问题：（1）我国现行会计制度规定，对于未达账项不能以银行存款余额调节表作为原始凭证，据以调整银行存款账面记录。

只有等到有关银行结算凭证到达企业时，才能进行相应的账各处理。

你认为这样处理有无其合理性?指出理论依据。

(2)未达账项只有等到有关银行结算凭证到达企业时，才能进行相应的账务处理的局限性表现在娜些方面?(3)试设想对未达账项做一改进。

第五章应收及预付账款案例1 金路公司应收账款业务君威会计师事务所注册会计师对金路实业股份有限公司2003年年终财务报告进行审计，对应收账款进行发函询证，收到回函后发现应收账款中存在如下问题：1．金路公司“应收账款--民生公司”明细账的余额为100 500元，而民生公司账上记录为1 350 000元。

原因是金路公司于2003年12月20日销售给民生公司一批货物，已开出发票，货已发出，但未确认收入，而民生公司已经入账。

金路公司销售价格是以成本加价30%来确定的；2．金路公司“应收账款--健民公司”明细账的余额为340 000元，而健民公司账上记录为200 000元。

原来健民公司于2003年12月28日已付出140 000元，而这笔账款尚未到达金路公司；3．金路公司“应收账款—明达公司”明细账的余额为293 500元，而明达公司账上记录为270 000元。

原因是2003年1月16日有13 500元的货物发生变质，金路公司同意退货并已开出红字发票，但尚未入账，另外金路公司将10 000元作为佣金支付给业务员；要求：1．作为一名准会计从业人员，针对上述问题应作何调整？2．这些事项，对资产负债表和损益表有何影响？案例2：中达公司应收账款业务一、资料安倍公司为了促进商品的销售，通过新闻媒介打出广告，凡是从本公司进货100件以下享受商品销售价格5％的优惠，100件――500件享受商品销售价格8％的优惠，1500件以上享受商品销售价格10％的优惠。

同时承诺，货款无须立即支付。

可在3个月内付情。

如果客户提前付款，可享受一定优惠．具体优惠办法是；2／10、I／20、N／30。

中达公司孙经理看到广告后很感兴越，恰逢该公司正需要安倍公司的商品．马上让财务经理筹款准备进货。

货款备齐后，孙经理琢磨：一个广告那么多的优惠条件，里面会不会有陷阱?于是让财务经理估算一下，其价格是否合算，财务经理讲：该商品的价格可以接受。

这祥，孙经理决定从安倍公司进货。

事后，孙经理问财务经理，安倍公司广告中提到两个优惠，它们有什么区别?这两个优惠条件，你们会计上是否都要核算?财务经理对孙经理的问题逐一作了回答后孙经理说．这种优惠条件还有这么作用。

于是，中达公司也仿效安倍公司的做法．对部分商品做起了广告。

由于为客户提供一定的信用，中达公司应收账款的数额猛增，坏账也接踵而来，公司决定对应收账款采取计提坏账准备的办法核算坏账损失。

截至20×1年末应收账款的余额2000 000元，按照应收账款余额的3％计提坏账，20×2年发生了坏账损失12000元，其中A单位2000元，B单位10 ,000元，应收账款期末余额2400 000元。

20×3年发生与应收账款有关的经济业务如下：(1)已冲销的上年B单位应收账款l0 000元又收回，(2)经与客户C公司商定，将C公司所欠中达公司的款项300 000元，由C公司签发并承兑商业汇票方式结算，票据期限为9个月，(3)票据期限到期，中达公司通过银行向C客户结算，但C客户无款支付。

2003年末中达公司应收账款余额2600 000元。

二、要求1．如果你是中达公司财务经理，如何回答孙经理上述两个问题?2．计算第一年、第二年和第三年末应提、补提或冲回多提的坏账准备并编制分录。

3．对下列问题作出选择：(1)除应收账款的余额百分比法外，估计坏账损失方法还有( )。

A．账龄分析法 B.贴现法 c．直线法 D．销货百分比法(2)案例中商业汇票的期限是否正确，你认为应是( )。

A．6个月 B.7个月 C. 8个月 D.9个月(3)中达公司通过银行向C客户结算票据款，但C客户无款支付。

C客户银行应如何处理( )。

A．对中达公司处罚B将委托凭证阿姨汇票退给中达公司C．向C公司收取罚款 D.停办C公司银行业务4．回答下列问题：(1)应收票据在什么情况下提取坏账推备?(2)预付账敦在什么情况下提取坏账准备?第六章存货案例1 安信公司存货计价业务安信公司为了适应市场发展的需要，决定缩减部分老产品的生产，创出一些新品牌产品。

产品的品种发生了变化，其所耗原材料的结构也随之变化。

企业原材料品种由原来比较单一的情况，增加到现在十几个品种，材料收发也频繁起来,原先会计部门对材料的核算采用实际成本核算法，产品耗用材料品种增加后，财务部门没有改变材料的核算方法，感到工作强度一下子增加了很多，导致有时核算资料滞后，总经理对会计部门的工作很不满意。

财务经理召集有关部门商讨解决办法。

财务部主管提出要改变材料的核算方法，转而采用计划成本法核算原材料。

大家对这个建议表示赞同。

于是，财务经理让财务部主管一周内拿出原材料按计划成本核算的方案。

财务部主管发动大家共同完成这一任务，将工作分工如下：1．周娜写出原材料按计划成本核算的前提条件以及该方法的优缺点。

2．许波制定该方法会计科目的实施方案及业务流程图。

3．贾微设计一套业务。

一周后三个人提交了设计方案。

其中，贾微设计的一套业务如下：安信公司为增值税一般纳税人，增值税率为17％(假设不考虑其他税费)，材料按计划成本核算。

材料按类别计算材料成本差异，A类材料包括甲、乙两种(其他类别略)，甲材料计划单位成本为每千克100元，乙材料计划单位成本为每千克85元。

按每笔业务结转入库材料的计划成本，入库材料的成本差异于月末一次结转。

发出材料按每笔业务结转材料的计划成本及应负担的材料成本差异计。

该公司A类材料的月初余额为350 000元(计划成本)，A类材料的材料成本差异额月初余额为6024元(贷方余额)。

该公司本月发生如下业务：1．5日，从外地采购甲材料16000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为1690 000元，销货方代垫运杂费2000元，材料尚未运到。

根据货款、增值税额及代垫运杂费的金额，签发为期三个月的商业承兑汇票一张。

2．10日，本月5日从外地购入的甲材料已运到，验收时实际数量为15920 千克，经查实短缺的80千克材料为定额内自然损耗。

3．15日，从本市购入乙材料8080千克，增值税专用发票上注明的材料价款为646400元，企业已用银行存款支付材料价款及增值税，材料已验收入库。

4．18日，从外地购人乙材料2500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为220 000元，材料尚未运到，货款及增值税已通过银行汇出。

5．20日，企业从外地购入甲材料500千克，材科已验收入库，但发票等单据尚未收到，贷款末付。

6．31日．本月20日购入并已验收入库的材料，发票等单据仍未收到。

7．结转本月入库材料的材料成本差异。

8．本月基本生产车间生产产品耗用甲材料14000千克，车间一般耗用乙材料200千克，管理部门耗用乙材料800千克。

9．本月在建工程领用乙材料2000千克．应由在建工程负担的增值税，按材料实际成本和规定的增值税率17％计算。

10．本月销售甲材料3000千克，每千克售价120元(不含应向购买者收取的增值锐)，销售价款及收取的增值税已收到并存入银行。

11．本月用甲材树2000千克向中星公司投资，双方协商投资额按材料的实际成本作价。

计税价格为材料的实际成本，增值税率为17％。

二、要求1．产品耗用材料品种增加后，财务部门没有改变材料的核算方法工作强度一下子增加很多，有时核算资料滞后，其原因是什么?2．你认为许波需要设置几个会计科目，其结构和业务流程图是什么样子?请画图说明。