适用于预算期稳定的预算指标编制 合理使用此方法，可以减少预算编制工作量
概率预算 适用于预算期变化大的预算指标的 运用加权平均方法计算期望值 编制，也适合长期预算的编制
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
• 一、固定预算法固定预算法又称静态预算法，是编制预算最基本的方 法。它是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算 指标的预算编制方法。
适用于以前年度可能存在不合理或 使用周期不宜过短，否则会增加工作量 潜力比较大的预算指标编制
适用于固定资产、部门费用、咨询 合理使用定期预算，可以减少预算编制的工 费、保险费、广告费等预算的编制 作量
滚动预算 确定预算
适用于定期预算以外的指标预算的 通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手
编制
滚动预算工作
– 增量预算法的显著特点是：从基期实际水平出发，对预算期的业务活动预测一个 变动量，然后按比例测算收入和支出指标。
– 增量预算法有三个假定前提： – 一是基期的各项业务活动是企业所必需的； – 二是基期的各项成本费用支出都是合理的、必需的； – 三是预算期内根据业务量变动增加或减少预算指标是合理的。
– 一般情况下，对于不随业务量变化而增减的固定成本(如折旧费、保险费等)项目预 算，可以采用固定预算法进行编制。随着业务量变化而增减的变动成本(如材料消 耗等)项目预算，就不宜使用固定预算法。
– 固定预算法的优点是：简便易行，应用广泛。
– 固定预算法的缺点是：当实际业务量偏离预算编制所依据的业务量时，采用固定 预算法编制的预算就失去了其编制的基础，也失去了其作为控制和评价标准的意 义。
十八般武器，到底哪种武器最适合
• 正确选择预算编制方法，不仅可以有效提高预算 的编制效率，而且对于提高预算指标的准确性和 恰当性也是至关重要的
• 常用的预算编制方法主要有固定预算法、弹性预 算法、零基预算法、增量预算法、滚动预算法、 概率预算法和作业预算法等。
第三章 全面预算的编制方法
方法
适用范围
应用说明
固定预算 适用于固定成本费用预算的编制
固定成本费用的划分
弹性预算 适用于变动成本费用预算的编制
变动成本费用的划分，对于某些选择性固定 成本费用预算也可也考虑用这种方法编制
增量预算 零基预算 定期预算
适用于影响因素简单和以前年度基 合理使用增量法，可以减少预算编制的工作
本合理的预算指标编制
量，但应详细说明增减变动原因
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
• 二、弹性预算法弹性预算法又称变动预算法，是在固定预算方法的基 础上发展起来的一种预算编制方法。
• 它是根据计划期或预算期间可预见的多种不同业务量水平，分别编制 相应预算的方法。用弹性预算法编制的预算称为弹性预算。它可以反 映企业在不同业务量水平下所应发生的费用或收入水平，使预算指标 与实际发生数额尽可能保持一致，并使两者建立在可比的基础上，从 而能够更好地发挥预算规划、控制和客观评价企业经营活动的作用。 又称作变动预算。
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
• 如果预算期内大地公司实际执行结果为销售量550吨，则变动成本总 额为320万元， 固定成本总额为102万元。
第三章 全面预算的编制方法 第二节 增量预算与零基预算法
• 一、增量预算法增量预算法又称调整预算法，是在基期成本费用水平 的基础上，充分考虑预算期内各种因素的变动，结合预算期业务量水 平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制预 算的方法。
• 弹性预算法的缺点是：相对于固定预算方法来说，预算编制的工作量 较大。
• 弹性预算法的适用范围是：1．经营活动变动比较大的企业；2．企业 经营活动中某些变动性成本费用的支出；3．企业利润预算的编制。
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
• 具体编制步骤
– 第一步，选择和确定恰当的业务量，确定预算例期如内，业务预波算动某的种可业能务范(围项。目)所负担的
• 弹性预算法仅适用于一个业务量水平下的预算编制，也适用于多种 业务水平下的一组预算及随着业务量变化而变化的项目预算编制。
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
• 弹性预算法的优点是：由于它按多种业务量水平编制预算，为实际结 果与预算的比较提供了一个动态的基础，所以，任何实际业务量都可 以找到相同或相近的控制依据和评价标准，可以直接作为事中控制的 依据和事后评价的标准使用，从而使预算能够更好地履行其在控制依 据和评价标准两方面的职能。
– 第二步，分析、预计各项成本费用项目的成本某习项性随，将业其务划量分增为减变变动化成而本、变固化定的变动
成本和混合成本。
成本费用的计算公式如下：单位业务
– 第三步，计算、确定各经济变量之间的数量关应系负，担预测的预某算项期成间本可费能用达=到该的项各成种本费用
经营活动业务量。
的总额÷某种业务总量某种业务应负
– 第四步，根据各经济变量之间的数量关系，确担定的在某不同项业成务本水费平用下=的该预种算业数务额量。×单位
• 弹性预算法运用的三种形式：
业务应负担的某种成本费用
– （1）公式法
– 预算总成本=预算期收入×变动成本水平 + 固定成本
– （2）比率法
– 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。
– 边际利润=销售收入×（1－变动成本率）
– 固定预算法的适用范围是：1．经营活动比较稳定的企业；2．企业经营管理活动 中的某些相对固定的成本费用支出；3．社会非营利性组织。
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
• 【例3-1】大地公司2005年分季度预计A产品的销售量分别是100吨、 120吨、150吨和130吨，销售单价(为简化计算不考虑税金因素)为每吨 产品l万元，预计销售货款当季收回80％，其余20％下一季度收回，预 算年度的期初应收账款余额为零。
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
（3）列表法
【例3-2】 大地公司2005年预计A产品的销售量在500吨～600吨之间，销售单 价(不考虑税金因素)为每吨1万元，产品单位变动成本为每吨0．6万元，固定 成本总额为100万元。
采用弹性预算法(列表法)，按5％的间隔编制收入、成本和利润预算如表3-2