4月25日国务院常务会议，决定再推出7项减税措施 支持创业创新和小微企业发展；
一是将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位 价值上限，从100万元提高到500万元。
二是将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上 限，从50万元提高到100万元。 以上两项措施实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。
研发费用加计扣除可申请补助
政策依据
财税〔2015〕119号财政部 国家税务总局 科技部关 于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 （ 2016）
国家税务总局公告2015年第97号国家税务总局关 于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的 公告（2016）
国家税务总局公告2017年第40号 国家税务总局关 于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告 （2017）
第七条 企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的， 应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。
第九条 企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。 第十条 企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴 期结束次日起保留10年。
解读： 三、实施时间 《办法》适用于2017年度汇算清缴及以后年度优惠事项办理工作。企业在进
何分配 2、其他相关费用扣除限额比例及范围，案例讲解 3、那些研发活动不适用税前加计扣除政策
4、特殊收入的扣减 5、财政性资金的处理
2
科技型中小企业
填写附表
的要求
企业填写为50%的，如果是中小型科技企业 已入库（取得编号），企业必须按75%进行加 计扣除，并进行更正申报。
2、已经完成了年度纳税申报，且第49行填 报了75%，但 企业没有享受加计扣除优惠，对于符合条件的， 要求企业进行更正申报。
高新技术企业研发费用归集标 准与加计扣除的不同点
高新技术企业： 研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合
如下要求： ① 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企 业，比例不低于5%； ②最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含） 的企业，比例不低于4%； ③最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不 低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占 全部研究开发费用总额的比例不低于60%；
不得加计扣的行业
研究开发活动的范围限制：
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一、政策依据
企业所得税法及其实施条例 《企业所得税法》第三十条第(一)项规定：企业开发新技术、新产品、新
工艺发生的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除； 《企业所得税法实施条例》第九十五条规定：企业所得税法第三十条 第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新 产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的， 在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形 成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 财税〔2017〕34号财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业 研究开发费用税前加计扣除比例的通知 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形 资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日 至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除； 形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
没有享受的要做出专项说明。
3、已经完成年度纳税申报的企业，第49行、
第50行均填写为零的企业，对于符合条件的，企
业要进行更正申报。
：2017年年底前已取得高企证
书，软件企业及科技型中小企业。
4、对尚
的取得编号的科
技型中小企业，需要按照规定填报，享受75%的
加计扣除。
5、对于拥有高新技术企、软件企业及科技
三是取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制。 四是将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。 五是将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统 一，从2.5%提高至8%。 前述三项措施从今年1月1日起实施。
根据《财政部 国家税务总局关于完善研 究开发费用税前加计扣除政策的通知》 （财税〔2015〕119号）第五条第4款规 定，企业符合本通知规定的研发费用加计 扣除条件而在2016年1月1日以后未及时 享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履 行备案手续，追溯期限可为3年。
企业研究开发费用税前加计扣除 政 策 解 析及实操讲解
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目录
一、中小科技企业享受加计扣除填报讲解 二、研究开发费用加计扣除政策审核点
三、企业研发辅助账原始单据审核及填制要求 四、享受研发费用加计扣除企业的范围及享受75%加计扣除的条件。 五、加计扣除注意点 1、研发费用多用途对象不分配不得加计扣除，多用途对象费用的归集如
行2017年度企业所得税汇算清缴时，如果享受税收优惠事项的，无需再办理备案 手续。
第十二条 企业享受优惠事项后，税务机关将适时开展后续管理。在后续管理 时，企业应当根据税务机关管理服务的需要，按照规定的期限和方式提供留存备 查资料，以证实享受优惠事项符合条件。其中，享受集成电路生产企业、集成电 路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等 优惠事项的企业,应当在完成年度汇算清缴后，按照《目录》“后续管理要求”项 目中列示的清单向税务机关提交资料。
第四条 企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。 企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件 的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受 税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。
第五条 本办法所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、 证书、文件、账册、说明等资料。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料 两类。主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备，其他留存备查资料由企 业根据享受优惠事项情况自行补充准备。
第六条 企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全 并整理完成，以备税务机关核查。
型中小企业资质，但由于没有研发投入等各种
原因，导致无法申报享受研发费用加计扣除政

策的，
。
1、需要有研发费用专账或辅助账
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1、修订企业所得税优惠事项管理办法公告 2、国务院常务会议，推出7项减税措施
充分体现“放、管、服”改革，充分享受优惠。