贷：资产减值损失
（3）坏账损失，实际发生坏账时（又称转销无法收回备抵法核算的应收账款）
借：坏账准备
贷：应收账款
（4）已确认的坏账准备又重新收回时（又称收回已转销的应收账款）
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
第三节交易性金融资产
交易性金融资产账务处理
（1）取得时
借：交易性金融资产-成本
投资收益
1.取得
1.股票投资
借：可供出售金融资产-成本
应收股利
贷：其他货币资金-存出投资款
2.债券投资
借：可供出售金融资产-成本
应收利息
贷：其他货币资金-存出投资款
可供出售金融资产-利息调整（或借方）
2.持有
1.取得现金股利或债券利息
借：应收利息（分期付息到期还本）
可供出售金融资产-应计利息（到期一次还本付息）
贷：周转材料-包装物
低值易耗品
一次摊销
借：生产成本等
贷：周转材料-低值易耗品
分次摊销
领用时
借：周转材料-低值易耗品-再用
贷：周转材料-低值易耗品-在库
第一次摊销时
借：生产成本等
贷：周转材料-低值易耗品-摊销
第二次摊销时
借：生产成本等
贷：周转材料-低值易耗品-摊销
同时
借：周转材料-低值易耗品-摊销
贷：周转材料-低值易耗品-再用
1.固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2.发生清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
3.收到出售的价款、残料价值和变价收入
借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
4.保险赔偿收入
借：其他应收款
贷：固定资产清理
5.结转清理净损益
（1）正常的处理损失
借：营业外支出-非流动资产处置损失
贷：其他综合收益
3.出售
借：其他货币资金-存出投资款
贷：可供出售金融资产-成本
-公允价值变动
-利息调整
-应计利息
投资收益
同时
借：其他综合收益（或贷方）
贷：投资收益（或借方）
第八节固定资产和投资性房地产
固定资产
1.外购固定资产
1.不需安装
购入时
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.需安装
借：原材料
贷：应付账款-暂估应付账款
下月初做相反会计分录冲回
借：应付账款-暂估应付账款
贷：原材料
④货款已预付，材料尚未验收入库
预付货款时
借：预付账款
贷：银行存款
材料入库时
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
补付货款时
借：预付账款
贷：银行存款
2.发出材料
（1）用于生产经营
借：生产成本（直接材料）
贷：银行存款等
（2）入库
借：原材料（计划成本）
材料成本差异（或贷方）
贷：材料采购（实际成本）
（3）发出时
借：生产成本等
贷：原材料（计划成本）
材料成本差异（结转）
（4）结转差异
借：材料成本差异（或贷方）
贷：生产成本等（或借方）
包装物
1.生产领用包装物
借：生产成本（组成部分）
销售费用（不单独计价）
贷：周转材料-包装物
贷：投资收益
可供出售金融资产-利息调整（或借方）
2.公允价值变动
借：可供出售金融资产-公允价值变动（或贷方）
贷：其他综合收益（或借方）
3.减值
发生减值
借：资产减值损失
贷：其他综合收益（或借方）
可供出售金融资产-减值准备
转回减值损失时
债券
借：可供出售金融资产-减值准备
贷：资产减值损失
股票
借：可供出售金融资产-减值准备
材料成本差异（或借方，计划成本法下结转差异）
单独计价（同出售原材料）
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：周转材料-包装物
材料成本差异（或借方）
2.出租领用包装物
借：其他业务成本
贷：周转材料-包装物
材料成本差异（或借方）
3.出借领用包装物（促销）
借：销售费用
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2发生改建工程支出时
借：在建工程
贷：银行存款等
3如有替换部分时
借：银行存款/原材料（入库残值价值）
营业外支出（净损失）
借：在建工程（被替换部分的账面价值）
4.完工并达到可用状态时
借：固定资产
贷：在建工程
费用化
借：管理费用销售费用贷 Nhomakorabea原材料应付职工薪酬
银行存款
5.固定资产的处置
贷：银行存款
4.其他应收款
（1）发生时
借：其他应收款
贷：银行存款/原材料等
（2）还款、扣款时
收到保险公司赔款
借：银行存款
贷：其他应收款
收到为职工垫付款项
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款
5.坏账准备的账务处理
（1）计提、补提：坏账尚未发生
借：资产减值损失
贷：坏账准备
（2）坏账准备提多了，冲销
借：坏账准备
营业外收入
2持有
1.被投资单位实现盈利
借：长期股权投资-损益调整
贷：投资收益
2.被投资单位实现亏损
借：投资收益
贷：长期股权投资-损益调整
长期应收款
预计负债
以后实现净利润
借：预计负债
长期应收款
长期股权投资-损益调整
贷：投资收益
3.被投资单位宣告分配现金股利时
借：应收股利
贷：长期股权投资-损益调整
实际收到时
贷：应收账款
（2）到期收回款项时
借：银行存款
贷：应收账款
（3）到期未收回时
借：应收账款
贷：应收票据
（4）票据贴现时
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
（5）票据转让时
借：原材料/库存商品等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款（或贷方）
2.应收账款的账务处理
（1）赊销时
借：应收账款
贷：主营业务收入
-待抵扣进项税额（第二年40%）
领用时
借：在建工程
贷：工程物资
2.领用原材料
购入时
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
领用时
借：在建工程
贷：原材料
借：应交税费-待抵扣进项税额（第二年40%）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（第二年40%）
3.领用自产产品
领用时
借：在建工程
贷：库存商品
贷：公允价值变动损益
公允价值＜账面余额
借：公允价值变动
贷：交易性金融资产-公允价值变动
（4）处置交易性金融资产
按售价与账面余额之差确认投资收益（盈利）
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借：公允价值变动损益（或贷）
贷：投资收益（或借）
（1）购入时
借：在建工程
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）支付安装费时
借：在建工程
贷：银行存款
（3）安装完毕后
借：固定资产
贷：在建工程
2.建造固定资产
（1）自营工程
与不动产在建工程相关的增值税处理（动产可直接抵扣进项税）
1.购入工程物资时
借：工程物资
应交税费-应交增值税（进项税额）（第一年60%）
贷：银行存款
（2）使用时
借：原材料/库存商品等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金
（3）收到退回的其他货币资金多余款项时
借：银行存款
贷：其他货币资金
第二节应收及预付账款
1.应收票据的账务处理
（1）取得应收票据
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
银行存款
借：应收票据
贷：长期股权投资-投资收益
-损益调整（或借方）
-其他权益变动（或借方）
-其他综合收益（或借方）
投资收益（或借方）
同时
借：其他综合收益（或贷方）
贷：投资收益（或借方）
借：资本公积-其他资本公积（或贷方）
贷：投资收益（或借方）
减值
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
第七节可供出售金融资产
可供出售金融资产
应交税费-应交增值税（销项税额）
银行存款（代垫款项）
（2）发生现金折扣时
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
（3）转为商业汇票结算时
借：应收票据
贷：应收账款
3.预付账款
（1）付款时
借：预付账款
贷：银行存款
（2）收货时（一预到底）
借：原材料等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
（3）付余款时
借：预付账款
第四节存货
原材料
1.购入材料
(1)实际成本法下
①发票与账单同时到达的采购业务
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
②已付款，材料尚未到达
借：在途物资
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等