❖ （三）适用范围
❖ 一般只适用于那些业务量基本不发生波动或者波
2动020/5程/14 度很小的预算项目的预算。
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三、固定预算法的基本原理
❖ （一）选择适合采用固定预算法的预算项目 ❖ （二）对所选择的预算项目的未来发生数进
行预测 ❖ （三）编制预算
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四、固定预算法的应用举例
❖ 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支 等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润分配表、预 计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 财务预算是企业全面预算的一部分，它和日常业务预算、特种决策预算联系在一起，形 成一个数字相互衔接的整体。财务预算是决策预算具体化、系统化、定量化；财务预算是 “总预算”、日常业务预算和特种决算预算是“分预算”；财务预算是实现财务目标的重 要手段。因此，财务预算在整个全面预算体系中有着举足轻重的地位。 财务预算的编制方法包括固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动 预算。其特点：固定预算是针对某一特定业务量编制的；弹性预算是针对一系列可能达到 的预计业务量编制的；增量预算是以基期成本费用水平为基础；零基预算是一切从零开始； 定期预算一般以会计年度为单位定期编制；滚动预算是将预算期与会计年度脱离，使预算 期永远保持为一个固定期间。 现金预算又称现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算， 一般由现金收入、现金支出、现金收支差额、资金的筹集和应用四部分组成。现金预算实 际上是销售预算、经营现金、收入预算、生产预算、直接材料采购现金支出预算、直接人 工预算、制造费用现金支出预算、产品生产成本预算、销售费用现金支出预算、管理费用 现金支出预算等预算中有关现金收支部分的汇总。可见，现金预算的编制要以其他各种预 算为基础。 预计财务报表的编制包括预计利润表的编制、预计资产负债表的编制。
❖
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❖ 以不变的会计期间作为预算期的一种编制预 算的方法。
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第一节 固定预算法
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一、固定预算法的概念和特点
❖ （一）概念
❖ 固定预算法是指以某一固定业务量水平为基础来编制 与该固定业务量水平相对应的预算项目的预算数以及 与该预算项目相关的其它预算项目的预算数的一种预 算编制方法。
第四季度 13 500 202 500 121 500 47 250 33 750 27 000 13 500 81 000 25 000 17 500 7 500 56 000
全年合计 50 000 750 000 450 000 175 000 125 000 100 000 50 000 300 000 100 000 70 000 30 000 200 000 13
第二季度 9 500 142 500 85 500 33 250 23 750 19 000 9 500 57 000 25 000 17 500 7 500 32 000
第三季度 12 000 180 000 108 000 42 000 30 000 24 000 12 000 72 000 25 000 17 500 7 500 47 000
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❖ 财务管理单项 ❖ 09
❖ 财务管理综合案例------明洋电器
❖ 4.预算活动管理
❖ 财务管理综合案例------东光照明
❖ 6.
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财务预算编制方法
1、固定预算法
2、弹性预算法
3、定基预算法
4、零基预算法
5、定期预算法
6、滚动预算 例1：M公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，正常可实现的销售量为50 000件， 销售单价为15元。
❖ 单位变动成本9元，其中：直接材料3.5元，直接人工 2.5元，变动性制造费用2元，变动性销售及管理费用1 元。
❖ 固定成本总额100 000元，其中：固定性制造费用70 000元，固定性销售及管理费用30 000元。
预算项目 销售量 销售收入 减：变动成本总额
直接材料 直接人工 制造费用 销售及管理费用 贡献毛益 减：固定成本总额 制造费用 销售及管理费用 2经02营0/5利/14润
第一季度 15 000 225 000 135 000 52 500 37 500 30 000 15 000 90 000 25 000 17 500 7 500 65 000
❖ 固定预算方法又称静态预算方法，滚动预算方法 又称连续预算方法，所以选项C不具有对应关系
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❖ （1）企业现有业务活动是合理的，不需要进 行调整；
❖ （2）企业现有各项业务的开支水平是合理 的，在预算期予以保持；
❖ （3）以现有业务活动和各项活动的开支水 平，确定预算期各项活动的预算数。
❖ （二）特点
❖ 不考虑预算期内业务量水平出现多种结果的可能性
❖ 采用固定预算法编制出来的预算只有一个预算
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二、固定预算法的优缺点及适用范围
❖ （一）优点
❖ 简单易行，而且编制出来的预算只有一个预算而 不是一组预算，因此预算编制的工作量比较少 。
❖ （二）缺点
❖ 使预算无法适应实际业务量的变化，削弱甚至失 去了预算控制和考核作用 。
❖ 根据上述资料，按照正常可实现的销售量水平用固定预
2算020/法5/14编制该公司预算年度的利润预算。
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变法 采用
销售收入-变动成本-固定成本=利润 边际贡献-固定成本=利润
销售收入-营业成本-期间费用=利润 营业毛利-期间费用=利润
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表4-1 M公司预算年度分季度利润预算表（金额单位：元）
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❖ 关于编制预算的方法，下列对应关系正确的有 （ ）。 A.固定预算方法和弹性预算方法 B.定期预算方法与滚动预算方法 C.静态预算方法和连续预算方法 D.增量预算方法和零基预算方法 固定预算方法和弹性预算方法是对应的关系，增 量预算方法和零基预算方法是对应的关系，定期 预算方法与滚动预算方法是对应的关系。