4.4存在虚开普票风险的小型商贸企业 1）计算公式
月均领取使用普通发票数量=连续6个月领
取普通发票数量合计数/6
2）预警设置
同时满足以下①-⑥个条件时，发布预警： ①法定代表人或财务负责人使用非本地 （非本市州）身份证注册；
②注册资本≤50万元； ③3户以上纳税人为同一购票员或办税员；
④月均领取使用普通发票数量≥50份；
×100%

用电量同比变动率=（本年用电量－上年同期
用电量）÷上年同期用电量×100%
4.3虚开农产品收购发票嫌疑分析 农产品发票开具金额同比变动率=（本年农产
品发票开具金额－上年同期发票开具金额）
÷上年同期农产品发票开具金额×100%
2）预警设置 剔除商贸企业，植物油加工、酒类制度和乳 制品制造行业，同时满足条件①-③发布预警： ①销售收入同比变动率≥30%； ②农产品发票开具金额同比变动率≥30%； ③用电量同比变动率＜1%，包括零和负数。

行业毛利率偏离度=（企业毛利率-行业毛
利率）÷行业毛利率×100%
2）预警设置
行业毛利率偏离度≥40%；
并且加计扣除额≥10万。
排除软件生产行业。
参考文件： 1.《企业研究开发费用税前扣除管理办法》（国税法 〔2008〕116号）
2.《财政部 国家税务总局 关于研究开发费用税前加
计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）
②代开发票信息中销货方名称与办理的税务登记证企业名称 相同，或代开发票信息中临时纳税人身份证号与已办税务登记
证纳税人的法定代表人身份证号相同。
③小规模纳税人代开发票不含税收入与同期增值税申报收入 合计大于50万（工业）或80万（商业）或500万（交通运输业、
现代服务业）；或者统计期代开发票的收入与同期增值税申报

3）预警设置
居民企业除批发业、零售业外，连续三年每年营业利润
率≤1%时进行预警；
批发业、零售业连续三年每年营业利润率≤0.5%时进行 预警；
非居民企业连续三年每年营业利润率≤1%时进行预警；
预警纳税人不包括连续三年亏损的企业。
2.2长亏不倒企业
预警设置
对连续三年利润总额小于“0”的纳税人进行预警。
调库)/(适用税率收入+应税劳务收入+免抵调 出口额) ×100%

增值税一般纳税人税负变动率（不含固定资产进项
影响）＝（增值税一般纳税人税负调整-基期增值税 一般纳税人税负调整）/基期增值税一般纳税人税负 调整×100%

增值税一般纳税人税负调整=(增值税应纳税额+
免抵调库+固定资产进项抵扣较基期增加税额)/( 适 用税率收入+应税劳务收入+免抵调出口额)
7.1.2.固定资产周转率分析 7.2.1.总资产盈利能力分析 7.2.2.净资产报酬率分析 7.3.1.营业毛利率偏离度 7.3.2.营业利润率偏离度
7.3.营业利润率分析 7.财务类
7.4.营业收入与成本利润弹性 7.4.1.营业收入与营业成本弹性系数 分析 7.4.2.营业收入与营业利润弹性系数 7.5.2.营业收入与营业利润弹性系数 7.5.营业收入与费用利润弹性 7.5.1.营业收入与期间费用弹性系数

固定资产进项抵扣较基期增加税额=本期固
定资产进项抵扣额-基期固定资产进项抵扣额

固定资产进项抵扣额=(取固定资产进项税
额累计与实际抵扣税额中最小的数)。

增值税一般纳税人修正税负变动率＝（增值税一
般纳税人修正税负-基期增值税一般纳税人修正税 负）/基期增值税一般纳税人修正税负×100%。

增值税一般纳税人修正税负=(增值税应纳税额+
6.1.农产品收购凭证开具异常分析 6.2.农产品收购发票抵扣进项税与销售收入弹性系数分析 6.发票类 6.3.虚开农产品收购发票嫌疑分析
6.4.存在虚开普票风险的小型商贸企业 6.5.未按规定代开发票嫌疑分析
指标类别 7.1.资产周转率分析 7.2.资产报酬率分析
指标名称
7.1.1.总资产周转率分析
行业值按区域分组计算，区域以市州为一区域

偏离度=（企业万元产值人工成本-行业万
元产值人工成本）÷行业万元产值人工成本
×100%
2）预警设置 偏离度≥50%，为异常。
2.4扩大加计扣除范围 1）计算公式

企业毛利率=（主营业务收入-主营业务成 本）÷主营业务收入×100%

行业毛利率=（Σ同区域同行业主营业务收 入-Σ同区域同行业主营业务成本）÷Σ同区 域同行业主营业务收入×100%
收入大于同属期企业所得税申报收入；或者一般纳税人在异地 （非主管税务机关）代开发票。
预警对象排除：

对纳税人在办理税务登记之前以临时纳税人身份
所代开的发票金额应该从其代开发票金额中剔除。

对纳税人如果代开发票不含税金额加上增值税申
报收入达到一般纳税人认定标准，而纳税人在分析时 已认定为一般纳税人的，应剔除。
业增值税一般纳税人平均税负的，企业增值税
一般纳税人税负偏离度预警值为-80%；若该
行业所在市增值税一般纳税人平均税负小于全
省该行业增值税一般纳税人平均税负的，企业
增值税一般纳税人税负偏离度预警值为-70%。

一般纳税人户数小于30，行业增值税一般
纳税人平均税负取全省该行业一般纳税人平
均税负。增值税一般纳税人税负偏离度预警
值为-70%。
指标适用范围，企业本年月均应税合计收入大于 50000元；增值税一般纳税人
认定时间大于一年的纳税人。
1.2 增值税一般纳税人税负变动率
1）计算公式

增值税一般纳税人税负变动率＝（本期增值税一 般纳税人税负-基期增值税一般纳税人税负）/基 期增值税一般纳税人税负×100%

增值税一般纳税人税负=(增值税应纳税额+免抵
免抵调库+修正税额)/( 适用税率收入+应税劳务 收入+免抵调出口额) ×100%

修正税额 = （期末存货-期初存货）×适用税率
- （期末留抵 – 期初留抵）
2）预警设置
企业本年月均应税合计收入≥ 50000元 ；
增值税一般纳税人认定时间≥一年；
增值税一般纳税人税负变动率≤-50%；
增值税一般纳税人税负变动率（不含固定资产进项影响）
指标名称
4.1.增值税与消费税收入及税额弹性系数
4.税种对 4.2.增值税应税货物销售额与消费税应税销售额的对比分析 比类 4.3.增值税与所得税收入及税额弹性系数 4.4.增值税销售总额与所得税应税收入对比分析 5.出口退 5.1.关注商品与全部商品出口额弹性分析
税类
5.2.出口企业出口属于关注产品的新产品预警指标
≤-40%； 增值税一般纳税人修正税负变动率≤-40% 。
（二）企业所得税
2.1连续三年微利企业
1）计算公式
营业利润率=利润总额÷营业收入×100%
2）适用范围
适用于开业时间不少于四年的查账征收企业所得税的纳税 人和据实申报企业所得税的非居民企业；同时营业收入 ≥100万元。
2.1连续三年微利企业
分析
7.6.存货异常偏大分析 7.7.预收账款异常分析 7.8.应收账款异常分析 7.9.应付账款异常分析
（一）增值税类
1.1 增值税一般纳税人税负偏离度预警
1）计算公式

增值税一般纳税人税负偏离度=（增值税
一般纳税人税负-行业增值税一般纳税人平
均税负）/行业增值税一般纳税人平均税负
×100%

纳税评估及案例分析
2014.3
提 纲
一、分析指标
二、案例分析
一、分析指标
增值税类指标 消费税类指标 企业所得税类指标 税种对比类指标 出口退税类指标 发票类指标 财务类指标 3 1 8 4 2 5 9
7类32项
指标类别
指标名称 1.1.增值税一般纳税人税负偏离度预警
1.增值税类
1.2.增值税一般纳税人税负变动率 1.3.增值税一般纳税人即征即退企业综合分析
（五）财务类
5.1资产周转率分析
1）计算公式
总资产周转率=营业收入/[(期初资产总
额+期末资产总额)/2]×100%
固定资产周转率=营业收入/[(期初固定资
产总额+期末固定资产总额)/2]×100%
2）预警设置
企业开业时间大于等于2年，期末资产总
额大于200万元，总资产周转率＜4%时进
行预警。
同时，固定资产周转率＜ 5%时进行预警。
增值税一般纳税人税负=(增值税应纳税额+
免抵调库)/(适用税率收入+应税劳务收入+
免抵调出口额) ×100%

行业增值税一般纳税人平均税负=Σ (增值税
应纳税额+免抵调库)/ Σ(适用税率收入+应
税劳务收入+免抵调出口额) ×纳税人户数大于30，若该行业所在市增
值税一般纳税人平均税负大于或等于全省该行
2.3万元产值人工成本偏离度
1）计算公式

企业万元产值人工成本=人工工资薪金等支出÷ 主营业务收入×10000

人工工资薪金等支出＝工资薪金支出+各类基本 社会保障性缴款+补充养老保险、补充医疗保险

行业万元产值人工成本=（Σ 同区域同行业
工资薪金等支出/ Σ同区域同行业主营业务收
入）×10000
（三）税种对比类
3.1增值税与消费税收入及税额弹性系数 3.2增值税应税货物销售额与消费税应税销售额的
对比分析指标
3.3 增值税与所得税收入及税额弹性系数（略）