第二章会计核算方法
明细分类账户是指根据明细分类科目设置的,用于对会 计要素的具体内容进行明细分类核算的账户,简称明细账户 或明细账。
第二章会计核算方法
举例(承前例):
资产(1 060 000)=负债(400 000)+所有者权益(660 000) 业务4、甲公司以银行存款归还到期的银行借款150 000元。 分析:资产项目和负债项目同时减少 资产(910 000)=负债(250 000)=所有者权益(660 000) 业务5、甲公司购买机器设备一台,价款80 000元,用银行存款 支付。 分析:资产项目此增彼减 资产(910 000-80 000+80 000)=负债(250 000)+所有者权 益(660 000)
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第二章会计核算方法
(三)账户的基本结构
账户结构分为两个基本部分,反映经济业务引起资金运 动数量变化的增加和减少两种情况。
• 在理论和教学上,为了说明的方便,账户的基本结构可以简化为 “T”字形,称为“T”型账户。
•左方
•账户名称
•右方
• 至于在账户的左右两方中,哪一方记增加,哪一方记减少,则 取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。
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第二章会计核算方法
业务具体化表现形式
将这四种类型业务具体化,可以表现为九种情况: • 资产项目和所有者权益项目同时增加; • 资产项目和所有者权益项目同时减少; • 资产项目和负债项目同时增加; • 资产项目和负债项目同时减少; • 资产项目内部此增彼减; • 负债项目内部此增彼减; • 所有者权益项目内部此增彼减; • 负债项目增加所有者权益项目减少; • 负债项目减少所有者权益项目增加;
分析:资产项目和负债项目同时增加
资产(1 160 000)=负债(400 000)+所有者权益(760 000) 业务3、甲公司的投资者抽回投资100 000元,以银行存款支 付。
分析:资产项目和所有者权益项目同时减少
资产(1 060 000)=负债(400 000)+所有者权益(660 000)
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第二章会计核算方法
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2020/12/10
第二章会计核算方法
本章内容结构
第一节 经济业务类型对会计等式的影响 第二节 会计科目和账户 第三节 复式记账 第四节 会计凭证与账簿 第五节 账务处理程序 第六节 财产清查
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第二章会计核算方法
本章学习要求
通过本章的学习,要求掌握经济业务对会计等 式影响的类型;会计科目的含义和分类,账户的概 念、基本结构及其与会计科目的关系;借贷记账法 的基本内容;总分类账户与明细分类账户的关系及 其平行登记的要点;会计凭证与账簿的含义和分类, 更正错账的方法,对账和结账的内容;账务处理程 序的含义和主要种类;财产清查的概念和种类;熟 悉账户的分类、会计凭证的填制和审核方法、会计 账簿的设置和登记方法;了解各种账务处理程序的 基本内容和财产清查的方法。
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第二章会计核算方法
举例:资产=负债+所有者权益
1 000 000=300 000+700 000 业务1、甲公司向该企业投资60 000元,投资款项已转入 企业存款账户 。
分析:资产项目和所有者权益项目同时增加
资产(1 060 000)=负债(300 000)+所有者权益(760 000) 业务2、甲公司从银行取得半年期借款100 000元,存入银行 存款账户。
•简单分录格式如下:
• 借:库存现金
××××
•
贷:银行存款
××××
•复杂分录格式如下:
• 借:银行存款 ××××
• 借:应收账款 ××××
•
贷:主营业务收入 ××××
或: 借:原材料
××××
贷:银行存款 ××××
贷:应付账款 ××××
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第二章会计核算方法
会计分录的编制 举例
业务1、甲公司向该企业投资60 000元,已转入企业存款户。
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第二章会计核算方法
一、会计科目
会计科目是指按会计对象的具体内容即各个会计要 素进一步分类的项目。
(一)会计科目设置的原则 1、科学完整地反映会计对象的具体内容; 2、满足对外信息披露和对内经营管理的需要; 3、坚持统一性和灵活性相结合; 4、会计科目要简明扼要、通俗易懂,相对稳定。
指标增减变动情况及其结果的工具,以会计科目作为名称, 具有一定的格式。
(二)账户与会计科目的关系 会计科目与账户,是既有区别又相互联系的两个概念。
它们都是分门别类地反映某一项经济内容。账户是根据会 计科目设置的,而会计科目只是账户的名称,它不存在结 构问题,只能表明某一项经济内容核算的项目;账户则不 仅反映某一项经济内容,必须有一定的结构,可以记录经 济内容的增减变化和变化后的结果。由于会计科目和账户 名称相同,在实际工作中,两者是相互通用,不加区别的。
(二)借贷记账法的基本内容
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号,建立 在会计等式的基础上,以“有借必有贷,借贷必相等” 为记账规则,反映会计要素增减变动情况的一种复式记 账法。
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第二章会计核算方法
基本内容
1、记账符号:以“借”、“贷”为记账符号 。
2、账户结构:在借贷记账法下,账户的基本结构是左方 为借方,右方为贷方。
•借:银行存款 • 贷:实收资本
60 000 60 000
•业务2、企业购买材料一批,价值50 000元,材料款尚未支付。
•借:原材料
50 000
• 贷:应付账款
50 000
•业务3、企业销售产品一批,取得收入100 000元,已存入 企业存款户。
•借:银行存款பைடு நூலகம்
100 000
• 贷:主营业务收入 100 000
(四)账户的分类
账户的分类标准一般有按经济内容分类、按用途和 结构分类、按期末有无余额分类,等等。
账户按经济内容分类是对账户最基本的分类。可以 分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成 本类账户和损益类账户五大类。
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第二章会计核算方法
第三节 复式记账
一、复式记账 二、借贷记账法 三、总分类账户与明细分类账户
如“固定资产”、“原材料”、“应付账款”、 “应交税费”、“实收资本”等。
明细分类科目:是对总分类科目所反映的内容 进行详细和具体分类,简称细目,是设置明细分 类账户的依据。
如“原材料”总账科目下设“甲材料”、“乙 材料”等。
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第二章会计核算方法
二、账户
(一)账户的概念 账户是用来分类、连续记录经济业务,提供会计核算
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第二章会计核算方法
第一节 经济业务类型对会计等式 的影响
一、资产、负债和所有者权益的增减变化 对会计等式的影响
二、收入、费用和利润的增减变化对会计 等式的影响
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第二章会计核算方法
一、资产、负债和所有者权益的增减变 化对会计等式的影响
资产=负债+所有者权益(或资产=权益) 从公式可以得出企业经济业务的类型: 第一、资产项目与权益项目等量增加,其总额 增加。 第二、资产项目与权益项目等量减少,其总额 减少。 第三、资产项目之间此增彼减,资产总额不变。 第四、权益项目之间此增彼减,权益总额不变。
•贷方
•收入、利润减少额或结转 额
•收入、利润增加额
•期末一般无余额
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第二章会计核算方法
3、记账规则及应用
①借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”。
• ②借贷记账法的简单运用——会计分录的编制
• 会计分录是指标明某项经济业务应借、应贷账户的名称和金额 的记录。会计分录的内容包括:账户的名称即会计科目、记账方向 符号即借方和贷方、记录的金额。会计分录分为简单分录和复杂分 录。
全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计
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第二章会计核算方法
三、总分类账户与明细分类账户
(一)总分类账户与明细分类账户的概念 总分类账户是指根据总分类科目设置的,用于对会计要
素的具体内容进行总括分类核算的账户,简称总账账户或总 账。
①资产类账户的结构如下:
•借方
•资产类账户
•贷方
•期初余额 •资产增加额
•本期发生额合计 •期末余额
• 资产减少额 • 本期发生额合计
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第二章会计核算方法
2、账户结构
②负债、所有者权益类账户的结构如下:
•借方 •负债、所有者权益类账户
•贷方
•期初余额
•负债、所有者权益减少
额 •本期发生额合计
•负债、所有者权益增加额 •本期发生额合计
• 期末余额
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第二章会计核算方法
2、账户结构
③费用类账户的结构如下:
•借方
• 费用类账户
•贷方
•费用增加额
•期末一般无余 额
• 费用减少额或结转 额
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第二章会计核算方法
2、账户结构
④收入、利润类账户的结构如下:
•借方
•收入、利润类账 户
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第二章会计核算方法
二、收入、费用和利润的增减变化对 会计等式的影响
资产=负债+所有者权益+(收入—费用) 从公式可以得出:
1、取得收入时,表现为资产要素和收入要素同时增加, 或者在收入增加时负债减少。
2、发生费用时,表现为费用要素增加和资产要素减少, 或者在费用增加时负债增加。
3、在会计期末,按收入减费用计算出利润并按规定程 序进行分配后,其留归企业(如盈余公积金)和未分配利 润部分仍为所有者权益的增加;反之,若发生亏损则为所 有者权益减少。