活期存款的计、结息1.工商银行某支行开户单位甲公司2009年8月31日存款账户余额为20000元，2010年6月21日至8月31日的累计积数位1500000元，2009年9月该公司账户发生的全部业务如下，本计息期内活期存款月利率为0.36%。

（1）9月2日，存入现金10000元（2）9月16日，支取现金10000元（3）9月24日，支取现金20000元(4)9月26日，办理销户并结算利息。

要求：根据上述资料，编制该支行9月30日计提利息分录以及9月20日二季度结息分录。

计提利息=（20000*1+30000*14+20000*8+0*7）*0.36%/30=72借：利息支出72贷：应付利息72结算利息=（1500000+20000*1+30000*14+20000*5）*0.36%/30=244.8借：应付利息244.8贷：吸收存款244.8定期存款的核算（一）到期支取2. 甲公司于2009年3月31日以现金存入一年期定期存款100 000元，于2010年3月31日到期支取本息，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%。

银行于每季季末计提利息，名义利率与实际利率差异较小，资产负债表日按名义利率计算确定利息费用。

假设不考虑其他因素。

要求：编制2009年9月30日计提利息的会计分录。

借：利息支出1000贷：应付利息10003. 甲公司于2009年3月31日以现金存入一年期定期存款100 000元，于2010年3月31日到期支取本息，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%。

银行于每季季末计提利息。

假设不考虑其他因素。

要求：编制2009年3月31日存入存款；2009年9月30日计提利息以及到期支取的会计分录；计算2009年6月30日存款摊余成本。

2009年3月31日借：库存现金100000贷：吸收存款-活期存款1000009月30日实际利率=0.9853%利息支出=21100000(10.9853%)0.9853%995-⨯+⨯=借：利息支出 995吸收存款-利息调整 5贷：应付利息 10002010年3月31日借：应付利息 4000吸收存款-活期存款（本金） 100000贷：库存现金（或存放中央银行款项） 1040002010年6月30日摊余成本=100000*（1+0.9853%）1=100985.34. 甲公司于2009年1月1日以现金存入一年期定期存款100 000元，每半年付息一次，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%。

银行于每季度末计提利息。

假设不考虑其他因素。

要求：编制6月30日；9月30日计提利息的会计分录。

第一步，计算实际利率 241000002%100000(12%)100000(1)(1)r r ⨯⨯+=+++ 0.995%r =6月30日:借：利息支出 1004.9（21100000(10.995%)0.995%-⨯+⨯）贷：应付利息 1000吸收存款-利息调整 4.99月30日借：利息支出 995（2(100000(10.995%)1000004%/2)0.995%⨯+-⨯⨯）吸收存款-利息调整 5贷：应付利息 10005. 甲公司于2009年4月31日以现金存入一年期定期存款100 000元，于2010年4月31日到期支取本息，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%。

银行于每季季末计提利息。

假设不考虑其他因素。

要求：编制2009年6月30日、9月30日计提利息会计分录；计算2009年12月31日存款摊余成本。

第一步，计算实际利率1/332/3100000100000(14%)(1)(1)(1)r r r =⨯+÷+÷+÷+0.9853%r =6月30日借：利息支出 655.79（2/3100000(10.9853%)100000⨯+-）吸收存款-利息调整 10.88贷：应付利息 666.67（1000004%/122⨯⨯）9月30日借：利息支出 991.76（(100000655.79)0.9853%+⨯）吸收存款-利息调整 8.24贷：应付利息 1000（1000004%/123⨯⨯）2009年12月31日摊余成本(100000655.79991.76)(10.9853%)102649++⨯+=（二）提前支取6.某公司于2009年1月1日以现金存入一年期定期存款100000元，于2009年6月30日提前支取50000，其余50000到期支取，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%，2009年6月30日活期存款年利率为1%，银行于每季季末计提利息，假设不考虑其他因素。

要求：编制6月30日提前支取以及9月30日计提利息支出的会计分录。

计算活期利息=50000*1%/360*（31+28+31+30+31+29）=250借：吸收存款-定期 100000应付利息 250贷：吸收存款-活期 100250借：吸收存款-活期 50000贷：吸收存款-定期 50000调整账面价值=2250000(14%)100000*(10.9853%)50000250(10.9853%)⨯++---+=740.07 根据合同节约的利息=50000*4%/2-250=750借：应付利息 750贷：利息支出 740.07吸收存款-利息调整 9.939月30日借：利息支出 50000*1.04/(1+0.9853%)2*0.9853%=502.4吸收存款-利息调整 2.4贷：应付利息 500（三）逾期支取7. 甲公司于2009年3月31日以现金存入一年期定期存款100 000元，于2010年6月7日到期支取本息，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%，支取日活期存款年利率为1%。

银行于每季季末计提利息。

假设不考虑其他因素。

要求：编制逾期支取的会计分录。

逾期利息计算=1000001%/360(130316)188.89⨯⨯+++=借：吸收存款-定期 100000应付利息 4000利息支出 188.89贷：吸收存款-活期 104188.89其他存款利息核算8．储户张林2010年9月1日在某商业银行开立1年期零存整取储蓄存款账户，约定每月固定存入1000元，开户日银行挂牌公告的1年期零存整取定期储蓄存款利率为2.4%，于2011年9月1日到期。

要求：计算到期日应付利息以及实际利率，并编制2010年11月1日会计分录。

(100012000)12 2.4%121562+⨯⨯÷= 111210001000120001561000....(1)(1)(1)r r r ++++=+++ 76.780.1%(0.3%0.1%)*0.199%76.7877.75r =+-=+ 2010年10月1日 借：利息支出 1.99（1000*0.199%）吸收存款-利息调整 0.01贷：应付利息 2（1000*0.2%）2010年11月1日借：利息支出 3.98（[]1000(10.199%)10000.199%⨯++⨯）吸收存款-利息调整 0.02贷：应付利息 4（2000*0.2%）2010年12月1日借：利息支出 5.98（21000(10.199%)1000(10.199%)10000.199%⎡⎤⨯++⨯++⨯⎣⎦）吸收存款-利息调整 0.02贷：应付利息 6（3000*0.2%）2011年1月1日借：利息支出 7.98吸收存款-利息调整 0.02贷：应付利息 8…..9.储户张林2010年6月30日在某商业银行开立1年期整存零取储蓄存款账户，初始存入12000元，约定每季度固定支取3000元，开户日银行挂牌公告的1年期零存整取定期储蓄存款利率为4%，于2011年6月30日到期。

要求：编制相应计提利息会计分录。

到期利息=(12000900060003000)4%/4300+++⨯=234300030003000300030012000(1)(1)(1)(1)r r r r ++++=++++ r=115.04450.6%(1%0.6%)0.981%115.0445 5.8+-⨯=+ 9月30日借：利息支出 117.72（120000.981%⨯）吸收存款-利息调整 2.28贷：应付利息 120（120004%/4⨯）12月31日⨯+-⨯）借：利息支出89.44（(12000(10.981%)3000)0.981%吸收存款-利息调整0.56⨯）贷：应付利息90（90004%/4次年3月31日借：利息支出60.89（6207.16*0.981%）⨯）贷：应付利息60（60004%/4吸收存款-利息调整0.89次年6月30日方案1：借：利息支出32.06贷：应付利息30吸收存款-利息调整2.06借：吸收存款-利息调整0.11贷：利息支出0.11方案2：借：利息支出31.95贷：应付利息30吸收存款-利息调整1.95其他存款利息计算10. 储户刘明于2006年7月31日存入定活两便储蓄存款10 000元，于2007年6月10日全额支取。

支取日银行挂牌公告的整存整取定期储蓄存款半年期利率为2%，一年期利率为4%。

要求：计算2007年6月10日该笔储蓄存款应支付利息。

10000*2%/360*（1+31+30+31+30+31+31+28+31+30+31+9）*60%11. 天凌集团于2007年4月16日在某商业银行存入一笔通知存款，金额为50万元，与银行约定为七天通知存款。

2007年7月10日天凌集团书面通知银行于2007年7月17日支取通知存款5万元，2007年7月17日天凌集团来行支取时，当日银行挂牌公告的七天通知存款年利率为2%，活期存款利率0.5%，存期内无利率调整。

要求：计算2007年7月17日应支付的利息金额。

50000*0.5%/360*(15+31+30+16)=63.89练习：储户张林2010年9月1日在某商业银行开立1年期零存整取储蓄存款账户，约定每季度固定存入3000元，开户日银行挂牌公告的1年期零存整取定期储蓄存款利率为4%，于2011年9月1日到期，银行按季计提利息。

要求：编制相关分录。

2010年9月1日借：库存现金 3000贷：吸收存款- 3000计算实际利率：2343000300030001200030030001(1)(1)(1)r r r r ++++=++++ r=146.30.5%(1%0.5%)0.99%146.3 2.90+-⨯=+ 2010年9月30日 借：利息支出 9.87（1/33000(10.99%)3000⨯+-）吸收存款-利息调整 0.13贷：应付利息 10(3000*4%/12)2010年11月30日借：库存现金 3000贷：吸收存款 30002010年12月31日 借：利息支出 39.66（1/31/33000(10.99%)0.99%3000(10.99%)3000⨯+⨯+⨯+-）吸收存款-利息调整 0.34贷：应付利息 40(30004%/430004%/12⨯+⨯)2011年2月28日借：库存现金 3000贷：吸收存款 30002011年3月31日借：利息支出 69.76（4/31/31/33000(10.99%)3000(10.99%)0.99%3000(10.99%)3000⎡⎤⨯++⨯+⨯+⨯+-⎣⎦） 吸收存款-利息调整 0.24贷：应付利息 70(60004%/430004%/12⨯+⨯)2011年5月31日借：库存现金 3000贷：吸收存款 30002011年6月31日借：利息支出 100.15（7/34/31/31/33000(10.99%)3000(10.99%)3000(10.99%)0.99%3000(10.99%)3000⎡⎤⨯++⨯++⨯+⨯+⨯+-⎣⎦） 贷：应付利息 100(90004%/430004%/12⨯+⨯)吸收存款-利息调整 0.152011年9月1日借：利息收入 80.51（2/312219.44(10.99%)12219.44⨯+-）贷：应付利息 80(120004%/122⨯⨯)吸收存款-利息调整 0.51借：利息支出 0.05贷：吸收存款-利息调整 0.05借：吸收存款-本金 12000应付利息 300贷：库存现金 12300。