第二节 成本预测
产品成本与产量的这种依存关系，如用 直线方程表示，就是：
y=a+bx 上式中：y代表产品成本；
a代表固定成本总额； b代表单位变动成本； x代表产品产量。
第二节 成本预测
这个方程表示了产品成本的发展趋势， 只要求出a、b的数值，就可以利用这个直 线方程式预测出产品在任何产量下的总成 本。确定a与b值的方法有高低点法和回归 直线法。
第一节 预测的基本程序与方法
预测具有一定的科学性； 具有一定的近似性； 具有一定的局限性。 企业在决策时必须充分考虑到预测的。 这些特点，结合实际情况，及时加以修正 或调整。
第二节 成本预测
通过成本预测，掌握未来的成本水平和 变动趋势，将有助于提高经营管理工作中 的预见性，减少盲目性；有利于控制成本、 促进成本降低、提高企业生产经营的经济 效益，同时也为进行科学决策提供依据。
a=最高点成本总额－b×最高点的产量 或a=最低点成本总额－b×最低点的产量
第二节 成本预测
b与a的值求得后，再代入计划期的总 成本方程式即可预测出计划期的产品总成 本和单位成本：
预测计划期产品总成本y1 =a＋bx1 预测计划期产品单位成本= y1/x1
第二节 成本预测
（二）回归直线法 回归直线法是一种比较精确的方法。它
第二节 成本预测
a=（∑y－b·∑x）/n b=（n∑xy－∑x·∑y）/[n∑x2－（∑x）2]
求得a、b值后，代入y=a+bx方程式。 即可预测未来时期的成本。
第二节 成本预测
（三）因素变动预测法 因素变动预测法是以基年实际产品成本
为基础，预见到各个成本项目中今后一定 时期内将受哪些因素的影响及影响程度， 预测今后的产品单位成本及总成本。
第二节 成本预测
一、目标成本预测 确定目标成本，是为了控制生产经营过
程中的活劳动消耗和物质消耗，降低产品 成本，实现企业的目标利润。
第二节 成本预测
（一）目标成本的预测方法 1、直接法
目标成本选择某一先进成本水平作为目 标成本。可以是本企业历史上的最好水平， 或国内外同样产品的先进成本水平；也可 以是计划成本、定额成本或标准成本。
第一节 预测的基本程序与方法
数量方法又可分为两类： 1、趋势预测法
它是以某项指标过去的变化趋势作为预 测的依据，这意味着把未来作为“过去历 史的延伸”。这类方法主要有简单平均法、 移动平均法、指数平滑法等。
第一节 预测的基本程序与方法
2、因果预测法 它是从某项指标与其他有关指标之间的
规律性联系中进行分析研究，根据它们之 间的规律性联系作为预测的依据。这类方 法主要有回归分析法、相关分析法等。
第二节 成本预测
（一）高低点法 根据一定时期的历史资料中的最高最低
产量下成本的差额与最高最低产量的差额 进行对比，求出单位变动成b，然后再求得 固定成本总额a，最后即可根据计划期的预 计产量来预测计划期的产品总成本。其具 体计算公式如下所示：
第二节 成本预测
b=（最高产量的成本－最低产量的成本）/ （最高产量－最低产量）
（四）综合分析预测 （五）计算预测的误差
第一节 预测的基本程序与方法
二、预测的方法 （一）非数量方法
非数量方法又称定性分析法，它是依靠 人们的主观分析判断来确定未来的估计值。 其一般做法是召集主管人员、经办人员、 有经验的技术和管理人员，依据过去积累 的资料，进行分析判断，分别提出预测意 见；然后加以整理综合，得出综合性的预 测意见。
管理会计
-预测分析
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第四章 预测分析
第一节 预测的基本程序与方法 第二节 成本预测 第三节 销售预测 第四节 利润预测
第一节 预测的基本程序与方法
一、预测的基本程序 预测是一项复杂细致的工作，必须有计
划有步骤地进行。其步骤一般分为： （一）确定预测目标 （二）收集整理资料 （三）选择预测方法
第一节 预测的基本程序与方法
是根据若干期的历史成本资料，利用最小 二乘法，分析成本在一定条件下增减变动 的趋势和基本规律，确定成本预测方程式， 据以进行成本预测的方法。
第二节 成本预测
设：y代表总成本． a代表固定成本总额 b代表单位变动成本 x代表产品产量 n代表历史资料的期数，则它们之间基
本上成线性关系，可表现为：y=a＋bx。 其式中a与b的值可按下列公式计算：
第一节 预测的基本程序与方法
这种方法适合于在资料缺乏，或主要因 素难以定量分析的情况下应用。属于这类 的方法有：经验分析法、直接调查法、集 合意见法和集体思考法等。
第一节 预测的基本程序与方法
（二）数量方法 又称定量分析法。定量预测法是根据过
去比较完备的统计资料，应用一定的数学 模型或数理统计方法对各种数量资料进行 科学的加工处理，借以充分揭示有关变量 之间的规律性的联系，作为对未来事物发 展趋势预测的依据。
在实际工作中，数量方法与非数量方法 需要结合起来应用，相互取长补短，才能 收到较好的效果。
第一节 预测的基本程序与方法
预测的过程，实际上是信息处理的过程。 首先要收集大量的信息资料；其次是整理 分析资料、去粗存精、分清主次；最后对 各种因素的影响程度或变化趋势，进行测 算，并修正预测值，才能取得比较可靠的 结果。经营预测的特点可归纳为 以下三点：
第二节 成本预测
二、产品成本水平发展趋势的预测 产品成本水平的预测，就是预测计划期
内产量变化条件下的总成本水平。产品成 本按其特性可划分为变动成本和固定成本 两大类。
第二节 成本预测
所谓变动成本是指其总额会随着产量的 变动而变动的成本，都是和单位产品的生 产成本直接相联系的，其总额会随着产量 的增减成比例增减；所谓固定成本，是指 其发生额不直接受产量变动的影响，产量 在一定范围内变动，其总额仍能保持不变。
第二节 成本预测
2、测算法 先确定目标利润，然后从产品的销售收
入中减去销售税金和目标利润，余额就是 目标成本。可根据下列公式测算： 目标成本 =预计的产品销售收入－应交税金－目标利润
第二节 成本预测
上式中预计的产品销售收入，是指预测 期内计划销售的全部产品的销售收人总额； 预计应缴税金，按国家规定的税种、税率 和计税办法的要求计算；目标利润是指企 业根据国家有关要求和自身生产经营的正 常需要，在预测期由计划获得的合理的利 润总额。