银行日记账的本月累计
年底结转和累计：年底了，只需把有余额的账户里数转到下一年的新账上，不用转累计月计，下一年重新开始计算本月合计数，第
一个月没有累计数，第二个月有累计数。

月计累计数是根据借方和
贷方的发生额相加得出来的，当月的借方发生额相加得出借方月合
计数，贷方发生额相加得出贷方当月合计数。

累计是上月加本月数
累加下来的。

余额是根据借贷方相加减得出来的，有借方余额和贷
方余额。

1、出纳账必须根据审核无误的会计凭证登记。

登账时，应将会
计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或划“√”符号，表示
已经登记入账，防止漏记、重记和错记情况发生。

出纳人员对认为
有问题的会计凭证，应提交会计主管人员进一步审核，在审核结果
未出来前，出纳人员可以拒绝入账。

2、各种账簿都必须逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行，若出现空行或隔页应用红线对角划掉，并由记账人员盖章。

3、出纳人员应每天逐笔登记已发生的经济业务，且按日记出余额。

在“借或贷”栏内写明“借”或“平”字。

现金日记账余额每
天还要与库存现金进行核对。

4、账簿中书写的文字和数据适当留空，不要写满格。

书写文字
应紧靠左线，书写数据应紧靠底线，一般应占格距的1/2.5、登记
日记账要用蓝、黑墨水书写，红色墨水笔只能在结账、划线和冲账
时使用。

同时为了使账簿记录保持清晰，字迹必须要工整。

6、每登记满一张账页结转下页时，需要最后一行结出本页发生
总额，然后，将总额和余额转抄下页，在本页的摘要栏内写明“过
次页”和“承前页”。

在登账过程中出现错误，采用正确的方法予
以更正，不得刮、擦、挖、补。

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(二)银行存款日记帐
银行存款日记帐，应按各种存款分别设置。

银行存款日记帐通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔
顺序登记的。

对于现金存入银行的业务，存款的收入数，应根据现
金付款凭证登记。

每日终了，应分别计算银行存款收入、付出的合
计数和本日余额，以便于检查监督各项收支款项，并便于定期同银
行对帐单逐笔核对。

银行存款日记账的格式也分为三栏式和多栏式
两种，其基本结构与现金日记账类同。

1.三栏式银行存款日记账的登记方法：
三栏式银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同，但需要将结算凭证的种类、编号填写到“结算凭证”栏。

另
外对于将现金存入银行的业务，由于填制的是现金付款日记账，因
此银行存款的收入数是根据现金付款凭证登记的。

每日终了时要结
出余额，做到日清，以便检查监督各项收支款项，避免出现透支现象。

2.多栏式银行存款日记账的登记方法：
多栏式银行存款日记账是分别按银行存款收入和支出的对于科目设置若干专栏，以便详细反映银行存款收入来源和支出去向。

多栏
式银行存款日记账与多栏式现金日记账的登记方法基本相同，也是
逐日逐笔登记银行存款的收入数和支出数，以及其对应科目的金额，月末，会计人员根据多栏式银行存款日记账的各个专栏本月合计数
登记有关总账。

在根据多栏式现金日记帐和银行存款日记帐登记总帐的情况下，帐务处理可有两种做法：
1.由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记现金和银行存款的收入日记帐和支出日记帐，每日应将支出日记帐中当日支
出合计数，转记入收入日记帐中支出合计栏中，以结算当日帐面结
余额。

会计人员应对多栏式现金和银行存款日记帐的记录加强检查
监督，并负责于月末根据多栏式现金和银行存款日记帐各专栏的合
计数，分别登记总帐有关帐户。

2.另外设置现金和银行存款出纳登记簿，由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记，以便逐笔掌握库存现金收付情况和同银行核对收付款项。

然后将收、付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金和银行存款日记帐，并于月末根据多栏式日记帐登记总帐。

出纳登记簿与多栏式现金和银行存款日记帐要相互核对。

上述第一种做法可以简化核算工作，第二种做法可以加强内部牵制。

总之，采用多栏式现金和银行存款日记帐可以减少收、付款凭证的汇总编制手续，简化总帐登记工作，而且可以清晰地反映帐户的对应关系，了解现金和银行存款收付款项的来龙去脉。

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