二、拟分析的问题（问题提炼）（要求：不超过3个，所列需问题必须与本课程相关，且与后面问题分析相一致）（本部分共计10分）
（1）星巴克在公司治理方面有哪些优势和劣势？
（2）星巴克内部控制失调，结合公司控制及风险管理相关理论知识探讨其失利的根本原因。
三、案例所涉及的本课程知识（知识链接）（要求：仅需要列举知识点，但需要在问题分析和解决思路中体现）（本部分共计10分）
（1）企业所有权和控制权的分离成为公司的基本原则。
（2）英美公司治理模式。
（3）公司内部治理的激励机制、监督机制和决策机制。
（4）公司内部控制的目标和作用。
（5）内部控制框架体系五要素：控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通和监督。
（6）内部控制与风险管理的关系。
（7）内部控制的评价。
四、问题分析（要求：用本课程知识分析第二部分所列的问题，知识点可以适当拓展，字数1500以内，字数少于1000或多于1500均扣分）（本部分共计30分）
（3）控制活动：职责分工控制：在星巴克秉承其把员工放在第一位的同时，忘记应该建立符合企业特征的职责分工体系，导致当公司出现问题时无法直接问责，也无法高效而快速的解决问题，导致责任的授权与分配机制失效，导致对于现金控制管理一团混乱以及对人力资源分配寸步难行。企业控制秩序：星巴克不是没有内部控制制度，而是流于形式。控制活动的问题始终是不可忽视的症结，星巴克只是目前企业普遍存在的内部控制问题的一个缩影。
2、（1）控制环境：对星巴克而言，把星巴克员工放第一位，但没有认真考虑只有通过合理的评价体系，才能评价员工的工作业绩，才能体现员工价值，实现对严格的激励以及通过这种激励带来的工作热情。其次，星巴克未能考虑因为地域环境对其一Байду номын сангаас坚持的公司控制制度的影响，以及因为地域环境给其战略目标带来的影响，在中国没有考虑到政策和市场的不成熟，法律法规不完善。
（2）人力资源：星巴克与顾客的互动颇具独到之处。例如，星巴克的柜台一定摆放在离门口不远的地方。只要客人一进门，员工就要和客人接触，有眼神交流；只要有顾客给它提意见，就会有回函，并记录在案，且适时邀请他们参加公司组织的活动；其还通过开设免费的咖啡讲座与顾客沟通。在星巴克公司，员工不叫员工，而叫“合作伙伴”。星巴克2/3以上的雇员都是兼职，员工流动率较大。其将员工放在首位，对员工进行大量投资，其员工可以持有本公司的股票。
劣势：
（1）股权分散，监督经营权上存在严重的“搭便车”现象，小股东参与股东大会、进行代理权竞争和积极性很小，也无力从事这些活动，进而使公司运作容易形成内部人控制或经营者主导。
（2）公司治理结构不完善，缺乏权力制衡。总公司出于对分公司的信任，使其成为全权代表和实际监管者，所以分公司实际的控制权在分公司经理手中，财务经理对总经理负责而不是董事会，星巴克这种分公司控制制度很容易导致专权独断。相关管理层权责不明确，职能履行不到位，相互之间的牵制力度大大降低。
1、优势：
（1）对高层管理者的薪酬激励：星巴克固定年薪由基本年薪和现金奖励组成，长期激励手段指期权奖励。星巴克对高层管理者的薪酬激励是典型的美国模式：高层管理者的期权收入占总薪酬的大部分。美国的公司相信期权是有效的长期激励手段，授予管理层大量的股票期权可以让管理层利益和股东利益保持一致，从而激励管理层创造最大的股东价值。
这样一个咖啡帝国出现这样一系列问题，离不开它的公司治理与内部控制。星巴克从起初的所有权和经营权相对集中时期（1971-1992）过度到今日的所有权和经营权分离时期（1992年至今），典型的英美公司治理模式，公司治理结构不完善，缺乏权力制衡。内部控制方面，星巴克没有认真考虑通过合理评价体系评价员工绩效，体现员工价值；星巴克没有建立符合企业特征的职责分工体系，出现问题无法高效而快速的解决问题，导致责任的授权与分配机制失效；星巴克内部控制制度流于形式；同时，星巴克注重与顾客的沟通，使其成为顾客的“第三生活空间”；健全的内部审计制度的不完善、有效的激励约束机制的缺乏也是其存在的问题。
案例题目：咖啡帝国——星巴克公司的公司治理与内部控制案例分析
一、案例陈述（要求：1000字之内，需要按照课程特点来重新整理。案例陈述不完整、少于500字或多于1000字均扣分，本部分总分为15分)
星巴克是美国一家连锁咖啡公司的名称，1971年成立，为全球最大的咖啡连锁店，其总部坐落于美国华盛顿州西雅图市。星巴克旗下零售产品包括30多款全球顶级的咖啡豆、手工制作的浓缩咖啡和多款咖啡冷热饮料、新鲜美味的各式糕点食品以及丰富多样的咖啡机、咖啡杯等商品。经过几十年的发展，星巴克在全球范围内已经有近12,000间分店，遍布北美、南美洲、欧洲、中东及太平洋区。从1998年进入中国以来，星巴克就成为了一个时尚的代名词、一个品牌和一个文化的标志，而不仅仅是一杯咖啡，咖啡只是一种载体，而正是通过咖啡这种载体，星巴克把一种独特的格调传送给顾客。咖啡的消费很大程度上是一种文化层次上的消费，文化的沟通需要的就是咖啡店所营造的环境文化能够感染顾客，让顾客享受并形成良好的互动体验。
然而，就这样一个咖啡帝国，在2008年的金融危机中也未能幸免于难。根据公司统计数据，在2008年12月28日结束的企业财年第一季度中，星巴克净利润与前一财年同期相比下降69%。2009年1月28日，星巴克公司宣布，公司将裁员6700人并关闭300家分店，以应对不景气的经济形势。2012年3月29日，星巴克连锁咖啡店为了减少使用人造色素，宣布改用胭脂虫提取物为草苺星冰乐饮品加色，但专家指出胭脂虫有可能导致哮喘病人身体不适事件。对此，星巴克于2012年4月表示，胭脂虫红“不存在安全或质量问题”，但出于尊重顾客反馈将停止使用；在中国市场销售的饮品中没有使用该种添加剂，仅在少部分食品中使用。
（2）风险评价：风险一：本土化问题。把市场主要放在中国市场是星巴克全球战略转移的重要一步，眼下星巴克更重要的是中国的本土化问题。风险二：资金问题。为了保证星巴克的客源，增开分店成为其必须考虑的开拓市场的策略之一，需要大量的资金来为其开拓新店。
风险应对：显然星巴克的失利说明它并没有正确及时地处理它所面临的风险，就本土化来说它失去了吸引顾客的最根本的服务，没有能够及时地融入到中国的消费市场。其次，过分扩张分店看似会帮星巴克大把吸金，但它没有意识到真正地市场需求，没有针对中国消费者制定相应的营销策略，而是一味的扩张再扩张，最终这些大部分分店在经营业绩下降的时候只能成为星巴克的累赘。