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▪ 客房部：单人房每日的变动成本为26元，双人 ▪ 房每日的变动成本为35元。客房部固定成本为 ▪ 713000元。 ▪ 健身房：住客每人每天收费4元，散客每人每天 ▪ 收费10元。健身房实施的固定成本为54000元。 ▪ 餐 厅：平均每个客人给餐厅每天带来3元的边 ▪ 际贡献。固定成本为25000元。 ▪ 商务中心：出租商务中心可增加边际贡献总 ▪ 额40000元。商务客人的估计数已经包括在其 ▪ 他方面的预计中.
餐饮部 8500 24704
合计 48500 42000
分配后部门利润 22704 （16204） 6500
间接费用按人数分配，客房部14人，餐饮
部20人
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管理部门应考虑的因素
▪ 1)该部门的利润; ▪ 2)分配给该部门的间接成本的范围是固 ▪ 定的; ▪ 3)该部门的存在和表现影响其他利润中 ▪ 心的程度; ▪ 4)该部门的经营选择.
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案例二分析要点
▪ 首先确定业务量总数。本例业务量总
▪ 数为20周全部房间的住房天数和20周全
▪ 部房间的住客人次。
▪ 单人房： （住房天数）
➢ 高峰期：7×8×80×100％＝4480
➢ 其余时间：7×12×80×70％＝4704(计9184)
▪ 双人房： （住房天数）
➢ 高峰期：7×8×40×100％＝2240
利用本量利方程式分析
▪ 售价＝每间客房变动成本＋（预期利润＋ ▪ 固定成本）÷售出的客房数 ▪ ＝5＋（2000＋2500）÷250＝23
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6
案例分析(三)
▪ 某公司拥有和经营一个度假村。该度假 ▪ 村包括客房部，一个商务中心，一个餐厅 ▪ 和健身房。该度假村编制了一份详细的营 ▪ 业旺季的预算。营业旺季历时20周，其中 ▪ 高峰期为8周。客房部拥有80个单人房和40 ▪ 个双人房，双人房的收费为单人房收费的 ▪ 1.5倍。有关预测资料如下：
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▪ 散客人次＝50×7×20＝7000人次 ▪ 客房利润 300000 ▪ 健身房利润：
➢ 收入：住客 4×17696＝70784 ➢ 散客 10×7000＝70000 ➢ 收入合计 140784 ➢ 固定成本 54000 ➢ 利润 140784－54000＝86784
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▪ 餐厅利润
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其他资料
▪ 预定情况：营业高峰期客房部所有的 ▪ 房间都已被预定。在其余12周，双人房的 ▪ 客满率为60％，单人房的客满率为70％。 ▪ 散客每天为50人。 ▪ 假定所有的住客和散客都使用健身设施 ▪ 和在餐厅用餐。假定双人房每次均同时住 ▪ 两个人。
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试分析
▪ 如果客房部确定的目标利润是300000元， ▪ 那么每间单人房和双人房收费各应为多少？ ▪ 客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低 ▪ 收费各应为多少？ ▪ 如果客房部利润为300000元，那么度假村 ▪ 总利润可达到多少？ ▪ （分析思路）
合计 100000 16000 25000 10500
为 部门利润 多 行政管理费用 少 营销费
保险和折旧费用
? 税前利润
40000
8500
48500 12000 9000 21000 6500
所得税 净利润
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2000
24500间接成本分配表客房部部门利润
40000
分配的间接成本 17296
➢ 贡献边际总额（17696＋7000）×3＝74088 ➢ 固定成本 25000 利润＝49088
▪ 商务中心利润 贡献边际＝40000 ▪ 总利润＝300000＋86784＋49088＋40000 ▪ ＝475872
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▪
案例分析要点
▪ (一)单人房和双人房在高峰期和非高
▪ 峰期的住房天数是各是多少?
➢ 其余时间：7×12×40×60％＝2016
➢
(计4256)
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住客人次
▪ 单人房 7×8×80×100％＝4480(高峰期)
▪
7×12×80×70％＝4704(其余时间)
▪
小计 9184(人·次)
▪ 双人房 7×8×48×100％×2＝4480(高峰期)
▪
7×12×40×60％×2＝4032(其余时间)
▪ (二)单人房和双人房住房人次是多少?
▪ (三)根据资料和本量利的基本模型计
▪ 算单人房和双人房获得的总收入是多
▪ 少?
▪ (四)根据:住房天数×单价=收入,得到
▪ 单、双人房每天的收费；
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▪ （五）根据 “保本收入”的含义，计算其保 ▪ 本的总收入，然后计算每天的最低收费（即 ▪ 保本收费）； ▪ （六）分别计算各部门的利润（注意成本） ▪ 和总利润。
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保本点收费
▪ 保本时 保本收入＝变动成本＋固定成本
▪ ＝9184×26＋4256×35＋713000
▪
＝387744＋713000＝1100744
▪ 则 9184×M＋4256×1.5M＝1100744
▪ 单人房每天最低收费M＝71元
▪ 双人房每天最低收费为1.5M＝107元
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▪
小计 8512(人·次)
▪
合计 17696人·次
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▪ 因为利润＝总收入－变动成本－固定成本 ▪ 则 总收入＝变动成本＋固定成本＋利润 ▪ ＝9184×26＋4256×35＋713000＋300000 ▪ ＝1400744元 ▪ 设单人房每天收费为M，则双人房每天收费为 ▪ 1.5M。则 9184×M＋4256×1.5×M＝1400744 ▪ 单人房每天收费M＝90元 ▪ 双人房每天收费90×1.5＝135元
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案例分析(二)
▪ 假设拥有10间客房的红雪松旅馆经理想 ▪ 知道为了在30天内盈利2000美元必须定价 ▪ 多少。可利用的信息有：每间售出客房的 ▪ 变动成本为5美元，如果平均房价在20美元 ▪ 到30美元之间，能售出250间客房，30天的 ▪ 固定成本是2500美元。
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本量利分析
案例(一)
沃尔特斯汽车旅馆有客房部(人员20人)和餐 饮部(人员14人).
2005年2月份未分配利润表如下:
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沃尔特斯汽车旅馆未分配利润表
部
门
营业收入 销售成本
利 工资和相关费用
润 其他直接费用
客房部 60000
0 14000 6000
餐饮部 40000 16000 11000 4500