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运输企业财务内部控制制度浅析
刘冬梅 哈尔滨市香坊区交通运输管理站 黑龙江哈尔滨 150030
摘要:当前,加强企业财务内部控制已经成为了许多交通运输企业规避风险、应对金融危机的重要手段。

本文首先介绍了内部控制的概念及目标,然后对交通运输企业财务内部控制存在的问题进行了分析,最后提出了相应的解决方案。

　
关键词:企业;财务;内控;制度
一、运输企业财务内部控制的目标
1、促进遵循国家法律法规。

守法和诚信是企业健康发展的基石。

内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下,在守法的基础上实现自身的发展。

2、促进维护资产安全。

资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题,是企业可持续发展的物质基础。

良好的内部控制,应当为资产安全提供扎实的制度保障。

3、促进提高信息报告质量。

可靠及时的信息报告能够为企业提供准确而完整的信息、支持企业经营管理决策和对营运活动及业绩的监控;同时,保证对外披露的信息报告的真实、完整,有利于提升企业的诚信度和公信力,维护企业良好的声誉和形象。

4、促进提高经营效率和效果。

它要求企业结合自身所处的特定的内外部环境,通过建立健全有效的内部控制,不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。

5、促进实现发展战略。

这是内部控制的终极目标,它要求企业将近期利益与长远利益结合起来,在企业经营管理中努力作出符合战略要求,有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

二、当前运输企业财务内部控制存在的问题
1、内部控制制度有待健全和完善。

当前我国交通运输企业的财务内部控制没有系统设计,整体上不够全面,特别是在一些经济业务比较简单的基层单位,由于运转环节少,在内控制度建设上,普遍存在一些问题:一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约,存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;二是重大事项决策和执行,没有很好的分离制约,存在“重大”无标准,“决策”不民主现象;三是财产审查没有形成制度,清查期限、清查程序不明确。

2、内部控制制度建立内容不统一。

当前我国交通运输企业对财务内部控制制度的内容、关键环节等都没有明确的规定,或者是有制度名称,具体内容却与实际脱节,造成执行制度的混乱。

虽然交通系统内不同单位之间在生产组织、经营管理上有其不同特点,此单位采取的制度,彼单位不一定需要,但作为上级主管部门应有一个全面、统一的要求,使下级单位各取所需,再结合自己的特点增加或补充。

3、系统内各部门之间管理不协调。

由于各职能部门之间在资产管理上协调和衔接不够,出现资产管理和使用上的混乱,如一些运输企业经常发生设备已使用几年却没有收到相应的资产调拨账单;既使是设备到达时附有资料,却没有注明来源和部门,导致出现账外资产现象。

4、内部控制制度执行不力。

我国有些交通企业单位财务内部控制制度没有很好地加以落实。

如印单分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证,人为捏造会计
事实。

对上级部门检查提出的问题,不是积极改正,反而强调客观理由,事后也没有改进,有关人员没有得到应有的处理。

内部控制制度没有威慑力,失去了实际意义。

三、完善运输企业财务内部控制的措施
1. 内部控制能否真正成为管理者的内在需求,是企业财务内部控制制度是否流于形式的关键。

要使财务内部控制成为企业的内在需求,主要取决于以下两点:一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会、取信于上级主管部门。

这两点目前交通运输企业都未做到。

因此,只有通过产权制度改革,建立现代企业制度,使企业领导人与企业兴衰息息相关,企业领导者才会有动力去实施企业财务内部控制制度,企业财务内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。

2.按照分步法,逐步建立、健全本企业的内部控制体制,建立健全有效的控制体系企业应着眼于全局,建立全面的内部控制制度体系。

运输企业在经营目标、发展决策等重大事项上要建立一整套完整的市场调研、测试和评价体系,提高企业决策的正确性,在此基础上还应有一套内部评审、监督的内控系统,确保决策的安全可靠,将决策风险降低到最低程度。

根据企业的内部管理体制,还要明确规定企业各级机构的职责和具体岗位职责。

3.加强对内部控制行为主体“人”的控制,真正把内部控制工作落实到实处。

运输企业应引入竞争机制,根据优胜劣汰原则,形成任人唯贤的用人机制,要不断提高会计人员的综合素质。

随着经济形势的不断发展,物流运输业己成为我国经济发展的重要组成部分,运输企业在经营过程序中新问题、新情况相继出现,会计人员的素质要得到相应提高。

要加大对企业财会人员继续教育的力度,注重其综合素质的提高,这是搞好企业财务内部控制的基本保证。

4.建立有效的激励机制,加强对财务内部控制制度实施情况的检查与考核。

为了保证企业财务内控制度的有效实施,并使之不断完善,企业必须定期对财务内控制度进行检查和考核,以观察其是否得到有效执行,执行效果如何,从而不断改进财务内部控制制度,促使其日趋合理有效。

对于严格执行财务内部控制制度的部门和个人,应给予精神和物质奖励,反之则进行处罚。

加强运输企业财务内部控制是出于企业自身竞争发展的要求,也是政府监督部门落实科学发展观、服务企业改革与发展的职责履行的要求。

财务内部控制作为贯穿运输企业经营管理与风险控制全过程的系统工程,还需要一个加强引导、深化认识的过程,还需要一个逐步适应、分步实施、不断完善的过程。

强化内部控制是方向、是趋势、是进步,但不能一蹴而就,一劳永逸。

运输企业要逐步推广、建立和完善与财务内控制度息息相关的各项业务和层次的内部控制制度。

(刘冬梅 身份证号:230106************)。