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税收与收入分配
– 不同税种的分析
• 商品税：tF • 所得税:t • 一般劳动税tL • 部分要素税:tkm
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税收与收入分配
• • 四、 税负的转嫁 （一）概念
– 在商品的交换过程中，纳税人通过提高销售 价格或压低购进价格的方法，将税负转移给 购买者或供应者的一种经济现象。
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税收与收入分配
• 1．向消费者征税
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税收与收入分配
• 2．向生产者征税
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税收与收入分配
• 3．结论：
（1）从量税的归宿与它是对消费者还是对生产 者课征无关 （2）从量税的归宿取决于供求弹性
• 在其他条件相同的情况下，需求弹性越大，消 费者承担的税收越小。 • 在其他条件相同的情况下，供给弹性越大，生 产者承担的税收越小。
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税收与收入分配
• 七、最适课税理论 • （一）基本含义 • （二）主要内容
– 最优商品课税
• • • • 拉姆齐规则 逆弹性命题 科利特—黑格法则（Corlett—Hague Rule） 要求开征扭曲性税收
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税收与收入分配
– 最优所得税
• 边际税率不能过高 • 最优所得税税率应当呈现倒U形
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税收与收入分配
• 六、税收原则
（一）税收的效率原则 – 经济效率：超额负担最小 – 制度效率：会产生征管成本和缴纳成本
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税收与收入分配
（二）公平原则 – 横向公平和纵向公平
• 横向公平：同等地对待同样的人 • 纵向公平：谁应该支付较高的税收；如何（选 择课税方法和课税基础）；多少
– 受益原则：根据从公共服务中获得的利益纳税
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税收与收入分配
• 五、税收负担 • （一）含义
– 宏观税负：指一个国家在一定期间内税收收入占当期 国内生产总值（GDP）的比重，是反映一个国家税收 的总体负担水平的重要指标 。
• 我国1995年至2007年各年宏观税负依次为：9.83%、 9.90%、10.42%、10.77%、11.50%、12.77%、 13.83%、14.12%、15.07%、16.09%、16.79%、 17.85%、20%. • 从1990年到2005年的16年中，20个工业化国家的平均 宏观税负一直在21.8%～23.78%区间内波动 • 进入21世纪后，发展中国家的宏观税负上升较快，到 2004年达到19.33%
税收与收入分配
• 三、一般均衡分析：哈伯格模型
– 假设
• 技术：使用K,L,但替代弹性不同，KL的比率不同；规模 收益不变。 • 要素供给者的行为：追求总收益最大化，KL完全流动的 • 市场结构：完全竞争，所有的价格具有完全弹性 • 要素总供给：整个经济中，K和L的总量固定 • 消费者偏好：相同，一种税不可能通过影响收入的使用 而产生分配效应 • 税负归宿的分析框架：税前税后的收入数额大致相同， 不必考虑总收入变化如何改变需求和要去价格
– 直接税和间接税搭配理论
• 两者应该相互补充，而非相互替代 • 税制模
• （二）对商品征收从价税（完全竞争）
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税收与收入分配
• （三）要素税
– 工薪税
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税收与收入分配
– 全球经济中的资本课税
• 封闭经济 • 开放经济
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税收与收入分配
• （四）无竞争的商品课税
– 垄断
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税收与收入分配
– 寡头垄断
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税收与收入分配
• （五）税收归宿与资本化
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• （二）特征
– 和价格的升降有直接联系 – 是税负的再分配 – 是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行 为
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税收与收入分配
• （三）方式
– 前转:销售者（纳税人）通过提高售价转给购买者
（汽油税）
– 后转:购买者（纳税人）通过降低价格转给销售者
（工薪税）
– 混转 – 消转 – 税收资本化
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税收与收入分配
第七章税收与收入分配
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税收与收入分配
• 一、税收归宿：概述 • （一）只有人才能负担税收 • （二）同时考虑收入的来源和用途 • （三）税收归宿取决于价格时如何决定的 • （四）税收归宿取决于税收收入的用途
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税收与收入分配
• 二、局部均衡模型 • （一）对商品课征的从量税（完全竞争）
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税收与收入分配
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税收与收入分配
– 微观税负
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税收与收入分配
• （二）税收比率的一般趋势
– 税收比率的高低与经济发展水平高度相关 – 从各类国家的纵向对比看，税收比率呈上升趋 势 – 即使人均收入大体形同的国家，因国情不同， 税收比率会呈现很大的差异
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税收与收入分配
• （三）拉弗曲线 • 说明税率、税收收入 和国民产出之间的关 系。
• （四）和逃税的区别
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税收与收入分配
• （五）税负转嫁的条件
– 供求弹性的大小 – 税种的性质 – 课税范围的宽窄 – 税负转嫁与经营者利润的增减关系 – 反应期间 – 市场结构
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税收与收入分配
• （六）税负转嫁的影响
– 税负转嫁是税收负担的再分配 – 税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有 密切关系 – 税负转嫁会强化纳税人的逃税动机