在谈年初数问题前，先来说一个概念，什么是资产负债表（B/S）和利 润表（I/S）。实际上 B/S像一个 snapshot（瞬时照），而 I/S像一个 Fall（瀑布），前者是时点的概念，也就是有具体的某年某月某日，而后 者是一段时间，一个期间，指的是从什么时候到什么时候。实际上，会 计报表最开始的时候是没有利润表的，那时所有发生的收入都直接增加 所有者权益（OE），所有的费用都直接减少所有者权益。人们发明利润表 就是为了更好地反映企业的经营成果，而这个结果最后都是反映在企业 的所有者权益里面了（希望给还在读书的学生一点参考！）。因此，过了 12月 31日，企业将所有的收入、费用、税通过“本年利润”科目结转到 “利润分配－未分配利润”以后，那么你所有的调账就不能通过损益科 目了，也就是通常意义上称之为关账以后。
众所周知，我国会计年度是每年的 1 月 1 日至 12月 31日，按道理， 每年截止 12月 31日 24：00之前本年发生的所有经济业务都应该被记 录，而这实际上是不可能的。因为还有很多后续的工作要做，比如银行 对账单尚未完全取得，应提未提的利息尚未计提，年度所得税的汇算清 缴尚未计算等等，这些工作往往是放在一月份，甚至二、三月份来做 的。
接下来Байду номын сангаас我们再来谈谈最常见的审计调账如何做？现在假设报表日为
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
2005年 12月 31日，审计报告出具日为 2005年 3 月 20日。 那么整个流程会是这样：审计组进点发现如下两个经典问题：1.2005
年 12月 20日的银行结息 2 万元，企业未入 05年报表，记在 06年一月 份的账簿里；2.漏计提 05年 11月份的办公用房折旧 10万元。那么审计 调账如下：
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
2． 会计调整： Dr：以前年度损益调整－管理费用 10万元 Cr：累计折旧 10万元 Dr：利润分配－未分配利润 10万元（在报表上也是反映期初未分配利 润） Cr：以前年度损益调整－管理费用 10万元 注意：不要把“以前年度损益调整”通过利润表反映，因为根据新的 会计准则，本年的报表不应该反映不属于本期的损益。 好了，到此已经把审计调整分录转换成会计调整分录了，那么接下来 就要谈谈如何调整会计报表了。因为审计报告是在 3 月 20日出具的，那 么我们调整会计报表时，1 月、2 月的报表已经报出，比如已经给税务机 关、财政部门、或母公司。那么在上两个月的会计报表中的期初数都是 未经过审计的，或者说是错误的会计报表。假设你 1、2 月份报出去的期 初数银行存款为 10万元、累计折旧 100万元，期初未分配利润 200万 元。那么你在报 3 月份报表的期初数时，就直接把银行存款改为 12万 元、累计折旧 110万元、期初未分配利润 192万元（所得税问题以后再 谈）。这样调好，可能有人会说我报表已经报出，现在审计报告出来，期 初数和我报出的期初数有差异怎么办？没关系，因为这些变化都已经反 映在 2006年 3 月份的账簿中了，虽然账簿中银行存款的期初数、累计折 旧的期初数都是原来的数字，但是他们的期末数是一致的。实际上没有 人能改变过去发生的一切，除非时光倒转！ 注：本篇主要针对新入行的朋友，如有不妥之处还望指正。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
关于调整会计报表期初数的问题【会计实务操作教程】 按：最近遇到不少朋友谈到如何调整会计报表期初数的问题，对于这个 问题产生的原因很多，比如期后发现上年存在重大的会计差错；根据审 计报告需要调整账户；汇算清缴退税、国有企业清产核资等。这里我想 先谈谈审计调账的问题：
1．Dr：银行存款 20000元 Cr：财务费用 20000元 2．Dr：管理费用 100000元 Cr：累计折旧 100000元 注意：由于注册会计师审计的是 2005年会计报表，所以他们调整的是 会计报表项目（注：不叫“会计科目”），即直接调表。 而企业不能根据审计分录直接调账，因为你 05年的费用类科目已经不 复存在了（见上面提到的概念），而这两个分录又有区别，前者企业自己 已经在 1 月份做账了，实际上只是个时间上的前后差异，而后者是企业 尚未做的分录，需要重新调整。具体操作如下： 1． 因为企业已经在 1 月份入账，所以 1 月份的财务费用多入了 2 万 元，因此应予冲回： Dr：财务费用 2 万元 Cr：利润分配－未分配利润 2 万元（反映在报表上是期初未分配利 润） 注意：“银行存款”科目不需要调整，因为你已经在 1 月份的时候调 好了。（你可能会问：我账簿里期初银行存款还是没动啊！这个问题我们 留到后面再谈。）