上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据
定性判断： 研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括
人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新 知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、 工艺、产品（服务）,取得了有价值的成果，对本地 区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业 的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品 （服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应 用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装 置、产品、服务或知识等）。
当年度亏损是否可以申请研发费加计扣除？既然当年已 亏损了，没税缴，还有必要申请吗？
研发费加计扣除税收优惠备案，应该在什么时间办理？需 要提供什么资料？
主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，企 业如何提供政府科技部门的鉴定意见书？
研发费加计扣除如何正确填写年度 纳税申报表？
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一、研发费加计扣除所得税优惠政策解读
国家政策： –企业所得税法及其实施条例
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发 费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定 据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣 除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊 销。
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》 （国税发〔2008〕116号）
加计扣除应该这样
——研发费加计扣除操作培训
研发费加计扣除操作培训
1 研发费加计扣除所得税优惠政策解读 2 研发费相关会计处理及归集分配办法 3 备案流程及申报表的填报
总有一个问题是你想知道的
差异？
“五险一 金”可以加 计扣除吗？
研究开发费用那些应该费用化，那些需要资本化？
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研发项目可享受优惠的领域范围 • （1）《国家重点支持的高新技术领域》 • （2）《当前优先发展的高技术产业化重点领域指
南（2007年度）》
2011年6月23日发布《当前优先发展的高技术产 业化重点领域指南（2011年度）》
与《指南（2007 年度）》相比，《指南（2011年 度）》新增了高技术服务产业和15 项重点领域， 删除了8 项已基本实现产业化的重点领域，并对各 领域下的具体内容进行了调整。
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不允许计入研究开发费用的项目 法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得
税前扣除的费用和支出项目。 不征税收入用于研究开发支出形成的费用，不得在企
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适用对象 适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业。
未按规定准确归集研发费用的企业、核定征收 企业和非居民企业不得享受该项税收优惠。
加计扣除时限 企业实际发生的研究开发费，在年度中
间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年 度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时， 再依照本办法的规定计算加计扣除。
--企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和 标准，为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住 房公积金。（五险一金）
--专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维 修等费用。
--不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 --新药研制的临床试验费。 --研发成果的鉴定费用。
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允许加计扣除的研发费归集范围
在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照 规定实行加计扣除。
• （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书
资料费、资料翻译费。
• （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 • （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 • （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 • （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费
当年
8 13 加计扣除项目增加
收入总额
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财税[2013]13号 2012－2014
中关村科技园区国家自 财税[2010]81号
主创新示范区
2010－2011
中关村、东湖、张江国家 自主创新示范区，合芜蚌 自主创新综合试验区
财税[2013]70号 2013年起
增加的5项可扣除费用扩 大到全国所有符合规定 的企业
用。
• （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 • （七）勘探开发技术的现场试验费。 • （八）研发成果的论证、评审、验收费用。
关注两个看得见的关键词
直接、专门
关注一个看不见的关键字
等
关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 财税[2013]70号
从2013年1月1日起，企业从事研发活动发生的下列费 用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围
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国家自主创新示范区内企业允许加计扣除的费用
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技 术图书资料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，
以及依照国务院有关主管部门或者其所在省级人民政府规定的范围和 标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维 护、调整、检验、维修等费用。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊 销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装 备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段 购置费。 （七）勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费。 （八）研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。