用-财务费用 净利润
净利润 是营业利润加减投资收益、补贴收入、营业外收支及扣除所得税后的利润
$
25
练习一
I. 假设你生产和销售整篮装的礼物 （每篮包括一条巧克力、一盒饼干和一包糖果）
你以单价0.5元购入篮子，2元购入一条巧克力，4元购入一盒饼干，3元购入 一包糖果，并且平均每篮装饰材料花费1元。
你雇佣5人进行包装，每人每天支付5元。他们一天能够包装100篮。 你给产品的定价是20元每篮。你每篮的利润是多少？ （所有的成本平摊至每篮）
54
135,606,385.08
115,769,484.61 应付职工薪酬
55
应付股利
56
135,606,385.08
115,769,484.61 应付利息
57
170,771,380.19
173,293,754.39 应交税费
58
16,302,816.67
25,736,411.19 其他应交款
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
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企业经营困难
企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能 够确保生产销售的正常进行，应重点提高 产品的盈利能力，如降低成本，提高产品 价格，加大市场投入以提升销量。
经营性现 金流
销售、研发、管理费用
销售 研发 管理费用
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销售利润率
举例：如果某公司销售利润1千万，销售额1亿，它的利润率是：
销售利润率 利润/ 销售额 = 10M / 100M = 10%
可以在税前或税后计算, 通常指税前
24
营业利润
营业利润、 是净销售收入-销售税金及附加-销售折扣+其他业务利润-销售费用-管理费
析工作组成 客户生命周期价值 客户评分 客户类型 市场，销售和服务分析
运输商分析 运输成本分析 仓储成本分析
17
基本财务概念的介绍
18
你需要了解的一些专业术语
• 会计年度 • 净销售收入 • 总生产成本 • 销售、研发、管理费用 • 销售毛利 • 营业利润
19
财政年度
一个会计期包括12个连续的月份。在每个会计期的最后将进行关 帐，并计算是亏损还是盈利
3
财务的二大分支
• 财务会计：以传统会计为主要内容，通过一 定的程序和方法，将企业 生产经营中大量 的、日常的业务数据，经过记录、分类和汇 总，编 制会计报表，向企业外部与企业有利 害关系的集团和个人提供反映企 业经营成果 和财务状况及其变动情况的会计报表。 制作凭证、应收应付、固定资产、编制报表
企业面临关闭
企业经营困难 38
资产
行次
流动资产：
货币资金
1
交易性金融资产
2
应收票据
3
应收股利
4
应收利息
5
应收账款
6
减：坏账准备
7
应收账款净额
8
其他应收款
9
预付账款
10
存货
11
减：存货跌价准备
12
存货净额
13
待摊费用
14
一年内到期的长期债权投资 15
其他流动资产
16
流动资产合计
17
非流动资产：
可供出售金融资产
14
财务分析职能－供应链
• 财务支持整个产品供应过程（生产、包装、运输） • 职能
• 产品成本会计与分析 • 固定资产管理 • 库存管理（原料与产成品） • 运输成本会计与分析
15
财务分析职能－销售
• 财务机构支持从接单、送货、到货帐单的过程以及销售项目分析 • 职能
• 应收帐款管理与资信控制 • 项目分析 • 具有战略意义的零售商的顾客经营效益分析 • 改进分销商内部程序的影响分析
理费用，这些也是需大力降低成本的环节。 • 用数字说话，公司哪一部门的业绩最好，哪一部门最差，如何改进部门业绩等等管理会计应用业务
6
现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员，财务管理的内容较以前的 会计的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能
新产品开发
• 投资回报分析 、预测投资收 益
• 对客户、销售渠道、市场区域等盈利分析，来确定营销策略； • 新产品开发，在保证公司预期利润前提下，如何设计新产品，控制新产品目标成本； • 在现有产品生产中如何逐步降低材料、人工等资源消耗成本，逐步改进生产，降低制造成本； • 如何设计一个良好的企业成本控制系统，逐步达到行业业绩最佳水平。如何消除非增值的作业（活动），改进营销、
资产负债表
现金净流量反 映资产负债表 中货币资金的 变化情况
损益表
净利润经过现金性和非 现金性相关调整，得出 经营性现金净流量
现金流量表
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财务报表概述
理解企业财务报表能够帮助我们
• 了解企业以前、现在和未来的发展状况 • 准确分析企业目前存在的困难 • 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 • 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影
企业健康发展
企业运营正常，自身能够产生经营现金流入， 企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。
净利润
企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶 化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清 算的局面。
企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳， 需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应 加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如 存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用 延迟付款期。
化
提供信息 企业外部用户
信息
管理会计 其他信息和方法
信息
企业内部用户
目的
传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起 到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管 理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标
• 产品成本估价 • 制定项目的财
务计划
采购
• 采购统计 • 从财务角度对
供应商进行分 析
生产
仓储
财务管理会计分析职能
• 生产成本分析 • 产品成本分析 • 工序成本分析
• 库存分析 • ABC库存管理 • 最佳库存决策
分销
• 渠道分析 • 客户分析 • 利润敏感性分
析(销价，销售 量，变动成本 ，固定成本）
• 有些公司的财务年度是从7月1日 到6月30日 • 有些财务年度都与阳历年度一样
20
净销售收入
净销售收入值 =
常规出厂价 -
所有的销售税收和渠道折扣
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含运费的总生产成本
原材料 包装材料 直接生产费用（水、电、人工等） 总厂房设备费用分摊 运输/送货 非生产性开支如生产管理费用
22
现金流量表
反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平
30
财务报表概述
财务报表
资产负债表
损益表
财务状况
• 资产 • 负债 • 所有者权益
经营成果
• 收入 • 成本费用 • 利润
现金流量表 现金流量
• 现金流入 • 现金流出
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财务报表之间的关系
净利润通过利润分 配形成留存收益和 应付利润分别进入 资产负债表的权益 和负债
培训内容
• 更好地理解财务管理应起的作用以及如何实现这些作用 • 介绍基本的财务概念 • 学会如何阅读财务报表 • 介绍预算工作的基本目的和流程 • 成本的概念及组成，降低成本的几个细节
1
现代财务的职能与组织
2
现代企业的财务管理体系介绍
信息
财务会计
记录
其他信息和方法 财务管理
直接管理
目的
股东 财富 最大
4
• 管理会计：利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料， 运用数学、统计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部各级经营管理人员 提供用于短期和长期经营决策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动的信 息的对内报告会计。
5
管理会计主要工作
• 对产品线（或产品）的盈利分析，考察是否继续增加产量还是减少产量甚至停掉；零部件、服务等是自产还是外包更 好；生产单位产品的边际利润是多少？
到最理想的长期利润、现金流 和投资回报
8
有代表性的 财务副总
财务部门组 财务部
会计部
信用 与风 险管
筹资 投资 管理
织结构 现金
应
固
税
管理
收
定
收
应
资
会
成 本 费
预
总
算
帐
分
报
理
付
产
计
用
析
表
会
会
会
会
会
计
计
计
计
计
9
会计职能
• 营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比 • 个人开支帐目 • 采购帐目（应付款） • 顾客帐目 （应收款） • 公司间帐目 • 固定资产帐目 • 资产负债表 + 损益表
响
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资产负债表
资产负债表结构
流动资产
资
长期投资
产
固定资产
其他资产
流动负债
债
权
长期负债
人
所有者权益
股
（净资产）
东
资产 = 负债 + 所有者权益
资金的占用
资金的来源
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资产负债表
资产负债表结构
流动资产
资 产
长期投资
固定资产
其他资产
流动负债
债
权
长期负债
人
所有者权益