企业所得税实训（每小题5分
共60分）
、实训目的
掌握企业所得税的计算及会计处理；熟悉企业所得税申报程序；掌握企业所得税纳税申
报表等相关资料的填写方法；了解企业所得税税制要素；培养学生理解能力、计算能力、账
务处理能力和纳税申报的应用能力。
二、实训资料
一）企业概况P181
二）相关资料
北京五湖电器有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，企业所得税税率为25%。
该公司的所得税采用按季预缴方式，于每季度终了15日预缴税款，截止到第三季已预缴所得税54 万元，年终汇算清缴。
三）模拟业务
2015 年，该公司发生如下业务：
1）销售产品取得不含税收入8 000 万元，取得送货运输收入58.5万元。
购进原材料取得
的增值税专用发票上注明的价款为 5 800 万元，增值税为986 万元，支付运费40 万元，并
取得运输单位开具的普通发票，支付保险费20 万元。
该公司将自产空调作为福利发放给职
工，市场价为81.9 万元，全年扣除的生产成本为 6 650 万元。
解析：
②购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为 5 800 万元，增值税为986 万元，支付
20 万元。
运费40 万元，并取得运输单位开具的普通发票，支付保险费
④结转成本， 会计分录:
解析:
(3)
1月1日。
购进甲公司(所得税税率为 25%)
元，支付相关费用 3 500元。
6月25日，取得甲公司派发的股利 12万元。
10月1日，以每
解析:
③10月1日，以每股市价7.8全部售出，支付相关税费③该公司将自产空调作为福利发放给职工，市场价为
81.9万元，应视同销售计算销项税额
(2)
2月1日，支付价款100万元购进专利权; 6月1日以200万元出售。
20万股股票作为投资，每股市价为 3.5
股市价7.8全部售出，支付相关税费
7 500 元。
②6月25日，取得甲公司派发的股利
12万元。
7 500 元。
(4)取得国债利息收入36万元，债券利息收入14万元。
①确认收入时:
②收到债券利息时:
(5)全年发生财务费用200万元，其中包括银行贷款利息60万元，支付关联企业借款2 000
万元的年利息120万元，逾期归还贷款支付银行罚息20万元(银行同期贷款年利率为5%)。
解析:
银行贷款利息600000元可据实扣除，支付关联企业借款20 000 000元按5%银行同期
贷款利率计算的利息可扣除，超过部分不许扣除，可扣除额=20 000 000 X 5%=1000 000 (元) 会计分录:
(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元，技术开发费260万元。
解析：①年度收入总额
精品文库收入总额的5 %0计算=
②技术开发费调减所得额
(7)
发生销售费用 800万元，其中包括广告费
740万元，业务招待费
解析：①业务招待费 =45+60=105 (万元)
②广告费的扣除标准 =8 388.35 X 15%=1 258.25 (万元)
(8)全年实际支付工资 720万元，其中计入生产成本、费用的合理部分为
职工福利费、教育经费、工会经费共
133.2万元。
60万元。
720万元，提取
(9)解析：按实际支付工资的 12%支付住房公积金(公司和职工各负担
6%）。
解析:
（10）直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。
支付违反交通法规罚款0.8万元, 已列入当期费用。
解析:
（11）从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未补缴企业
所得税。
解析：将分回的境外税后利润还原为境外所得=分回的税后所得十（1-境外税率）
=20 -( 1-20%) =25 （万元）
境外已缴所得税=
应调增应纳税所得额=分回的税后所得十（1-境外税率）-分回的税后所得
（12）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损为25.3万元。
解析:
以下各项数据请同学自行计算
1、会计利润总额=主营业务收入
+其他业务收入+营业外收入+境外分回利润+投资收益+利息收入-营业外支出-期间费用
-主营业务成本-营业税金及附加
2、应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额
应纳所得税额= (万元)
应补缴所得税额(万元)
三、实训任务
(1) 根据以上业务编制会计分录,
进行所得税按季申报及缴纳。
计算企业全年应缴纳的增值税
计算企业当年的投资收益
计算企业全年扣队项目金额
计算企业应缴纳所得税额
计算企业应补缴的所得税额
登记“本年利润”明细账、“应交税费一一应交所得税”明细账。
年未进行汇算清缴，填写年未所得税纳税申报表及其附表，并进行账务处理。
四、实训材料
(1 )记账凭证
(2)三栏式明细账二张
(3)企业所得税纳税年度纳税申报表(电子表)
个人所得税实训(每小题4分共40分)
一、实训目的二、实训资料北京居民李先生20X 9年的收入如下:
(1 )月工资为3 300元，年终奖为10 000元，每月误餐补助费为150元，年内收到单位发
精品文库
放的实物福利共1 500元。
解析:
(2 )转让股票所得为2 000元。
(3)解析：(P196)
(4)取得境外上市公司股票利息收入10 000元，已在境外缴纳个人所得税 3 000
元。
解析:
(5)转让居住6年的自有住房，取得转让收入185 000元，该房购入价值为97 000元，发生的合理费用2 400元。
解析：财产转让所得应纳税额=应纳税所得额X适用税率
=(收入总额-财产原值-合理费用)X 20%=
(6)年初出租另一套闲置住房，月租金1 000元，已按规定缴费相关税费。
解析：该项租赁所得按每次不超过 4 000元的计算公式计算:
应纳税所得额=每次收入(月)-准予扣除项目-修缮费用(800)-800
(7)购买体育福利彩票中奖30 000元，奖其中的10 000元捐赠灾区。
解析：应纳税额=应纳税所得额X适用税率=每次收入额X 20%
(8)为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入
解析：劳务报酬所得每次收入在 4 000以上不超过
得额扣除费用20%后计税：(P206)
应纳税额=应纳税所得额X 适用税率
=每次收入额X( 1-20%)X 20% =
(9)于20X 9年9月30存入某银行一笔人民币款项。
同年
12月30日，将该笔款项取出。
18 000 元。
20 000元的应纳税额计算，按应纳税所
精品文库
欢迎下载
11
应得利息收入为100元。
解析:
(10)撰写一篇小说在晚报上边载 3个月，报社每月支付稿酬 解析：连载稿酬所得=4000 X 3=12 000 (元)为一次计税。
(
每次收入在4000元以上的:
应纳税额=应纳税所得额X 适用税率X( 1-30%)
每次收入额X( 1-20%)X 20%X( 1-30%)
三、实训任务
(1 )计算各项所得在我国缴纳的个人所得税税额
(2 )指出各项所得的纳税申报方式，属于代扣代缴费
=的，请指出中缴义务人。
(3 )自行填报个人所得知道吗纳税申报表，进行自行纳税申报。
四、实训条件
(1 )记账凭证
(2)个人所得税纳税申报表。
4 000 元。
P207-208)。