五、费用与费用分析
• 费用与部门特征（约当成本中心）；费用分类，集团 的费用分类（按用途）和结构；
• 费用的确认、记录、统计、报告（在主要报表中的体 现和专门的费用表）；
• 费用分析目的（节支）、原则（成本收益权衡）、方 法（绝对、相对，纵向、横向，总量、增量，等）
• 费用分析的报告：报告目的、对象，分析对象（可控 制费用），权衡标准，建议（收益与成本）及操作性、 局限；
一、会计系统基础
• 管理会计
– 目的：分析信息和决策支持； – 核心：现金流量与价值增值； – 基本思路：成本收益分析； – 方法：差量分析、总量分析、边际分析。 – 主要内容：（作业）成本分析，本量利分析，预
算（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责 任会计，等。
• 非整体性。
一、会计系统基础
比率分析
类 似 的 另 一 种 分 解
比率分析
• 几个区别：
• 营业利润与净利润，全投资与净资产、营运资本、 有形净资产、经营性资产，营业现金流量；
• 注意：
• 重要的不是比率名称，而是比率计算中所运用的 财务数据，及相应的数据核算方法；
• 重要的不是比率结果本身，而是结果在企业历史、 行业内外的比较及其合理性；
•
利 润 表
考察期内的经营 成果
•
投
利
资
润
收
分 配 表
益 的 分 配
金
现
际
实
较与
出营 的成 比果
进经
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•
表
量
流
现 金
•
资经
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产营 变成 动果 的与 比实 较际
现
金
•
费 用 明 细 表
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一、会计系统基础
• 总结：
– 会计是信息系统、监管系统； – 财务（Finance）是现金和（企业）价值管理。 – 后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；
前后连贯，互为补充。
二、公司会计制度及报表编制
• 公司会计制度
• 根据公司自身特点，按照《企业会计制度》，有 选择地细化后的具体规则体系，是归集、处理和 解释会计信息的依据。
• 应收帐款周转天数：表示公司从取得应收帐款的权利到
收回款项、转换成现金所需要的时间。周期越短，说明应收 帐款收回越快，变现能力越强。
• 应付帐款周转天数：表示公司从收到货引致债务责任到
实际支付款项、减少现金所需要的时间。周期越长，说明可 利用供应商的商业信用时间越久，但同时资金的风险越大。
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用友软件培训财务基础 知识培训
2020/11/26
用友软件培训财务基础知识培训
培训大纲
• 一、会计系统基础 • 二、公司会计制度及报表
编制 • 三、财务比率和报表分析 • 四、成本和成本分析 • 五、费用和费用分析 • 六、预算和控制
一、会计系统基础
• 内容：
会计是 什么？
财务 Financ e是什
一、会计系统基础
• 财务会计目标
制定经济决策
利益相关者
股东 债权人
现时盈
政府机构 内部员工 社会公众
利能力 +受托
盈利能力
受托责任
责任+
相关性和可靠性
预测 资产负债表
利润表
现金流量表
财务预测表
一、会计系统基础
• 会计假设
– 会计主体假设分析谁？ – 会计分期假设评价什么？ – 货币计量假设怎么计（简单有效）？ – 持续经营假设为什么可以这样做？
• 存货周转天数：是衡量和评价公司存货的购买、生产、销
售等环节管理状况的综合性指标。周期越短，存货占用水平 越低，流动越强，存货周转成现金或应收款的速度就越快， 变现能力越强。
集团财务指标体系
• 坏帐比率：是坏帐准备金与应收帐款的比例关系。坏帐准
备金是对应收帐款可能产生损失，即坏帐的估计。比率越小， 说明应收帐款质量越好。
• 地中海贸易合伙经营受托责任复式簿记会计 分期和损益表
• 18世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计 制货币计量成本会计、持续经营所得税资本 支出与营业支出、资本与收益审计资本市场
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一、会计系统基础
• 1973年，美国财务会计准则委员会成立，1978 年起颁布FASB＃1~6：财务会计概念框架，说 明财务会计的目标、假设、原则、要素，构建 了财务系统的基础。 目标、假设、原则、要素是财务信息编码和 解码的基本法则。（企业可制订适用自己的 详细规则，但通常不得与此基本法则相冲突）
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报表编制流程
• 期末调整（应计事项）→分子公司报表→抵消内部交 易、纵向合并→集团公司报表
三、财务比率和报表分析
• 你需要了解什么？ • 有多少种数据源可满足要求？
• 怎样分析可以突出问题？ • 财务报表体系 • 报表分析基础 • 财务比率 • 公司的财务指标体系
一、会计系统基础
• 会计原则
• 建立于目标、假设及要素之上。 – 职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一
致性意见。 • 总体性要求：客观性原则，可比性原则，一贯性原则； • 信息质量要求：相关性原则，及时性原则，明细性原则； • 确认计量方面要求：权责发生制原则，配比原则，历史 成本原则，划分收益性支出和资本性支出原则，实质重 于形式原则。
• 负债权益比率，负债与有形净资产比率，固定资产与有形净资产比 率；留存收益率，股利支付率；
• 偿债能力
• 流动、速动、现金比率，利息保障倍数；
• 获利能力
• 毛利率，销售净利率，净资产收益率，全投资收益率；
• 周转能力
• 总资产周转率，固定资产周转率，存货周转率，应收帐款周转率， 营运资本周转率。
么？
解码 ↓
使用者
传递
采集、 编码
一、会计系统基础
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•
环 经境 济、 业经 务营
、
一、会计系统基础
会计被称为“商 业语言”，提供
受托责任
标准信息。
会计
市场规则
一、会计系统基础
• 会计是一套来自于实践的信息归集和处理系 统，重规则和职业判断。
• 总结：财务会计的目的与不足
• 信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息；
• 服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益 相关者；
• 不足：过于保守，只从一个角度看问题； • 是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够。
• 发展：管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等；
•
财务管理。
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一、会计系统基础
• 会计分期
– 信息的目的和作用：完成受托责任和 提供预测数据。
• 产生权责发生制原则，收入确认原则和 配比原则。
一、会计系统基础
• 货币计量
– 会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？ 信息使用者又关心什么？
• 会计信息的可比性。 • 会计信息的成本。 • 会计反映可以用货币来计量的经济业务。 • 会计信息是货币性和定量性的。
一、会计系统基础
• 企业会计准则和《企业会计制度》
• 会计准则包括基本准则和18个单项准则。 • 《企业会计制度》：除不对外筹集资金、经营规
模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华 人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执 行本制度 • 新颁布《小企业会计制度》，2005年1月1日实行
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财务报表体系
• 报表：披露财务状况和经营成果； • 可用数据：收入、成本、营业利润、净利润，投资
（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利 息，实际所得税率，前期数据；
报表分析基础
• 比较报表（年报三年数据，月报本月、本季、累计），
一、会计系统基础
– 财务报表间的关系 – 其他附表
• 股东权益增减变动表 • 分片报表（事业部制）
– 报表格式与T型帐户 – 集团报表的特殊项目
• 预计回佣，往来款，法人内往来款； • 内部银行借款，分期付款； • 内部确认收入、成本，内部净分进利润； • 预计、实际折扣，预计、实际回佣。
一、会计系统基础
– 公司会计政策、方法； – 公司会计帐薄、核算、报告系统和流程； – 现金管理； – 会计体系的内部牵制和监管； – 其他。
会计政策、方法
• 记帐年度：每年1月1日至12月31日。 • 会计主体及合并范围(多个主体的合并）； • 资产分类、折旧及摊销（由配比原则确定）； • 收入确认原则（如：分期收款销售）； • 存货计价及准备； • 投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）； • 在建工程（利息资本化）； • 所得税；
• 费用分析后：实施变动方案，或制定新预算时。
六、预算和控制
• 预算：性质（战术性计划）、目的（计划与控制、评 价）、分类（长、短期，项目性）、重点、参与者， 预算在企业控制流程中的位置；
实质 重于
形式
一、会计系统基础
• 财务会计工 作
– 确认 – 计量 – 报告
一、会计系统基础
• 财务报表（不同于管理会计
报表、内部管理报告）
– 资产负债表 – 利润表和利润分配表 – 现金流量表 – 报表附注
时
•
点
资
的
产
财
负 债 表
务 状 况
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• 重要的是发现问题并寻求解释，进而预测。