21世纪高职高专财务会计系列教材 （第三版） 审计基础与实务学习指导、习题与项目实训（习题项目
实训参考答案） 陈建松主编
高等教育出版社
第一章总论习题参考答案
一、填空题1、第一个2、会计报表3、计量4、 相应披露要求5、内容
二、判断题1、对2、对3、错4、错5、对6、错 7、对8、对9、错10、对
三、单项选择题1、D2、D3、B4、C 四、多项选择题1、ACD2、BCD3、ABCD4、
会计原则
（2）审计报告中应说明本期财务报 表所运用的会计原则，与前期是否一 致。
（2）王宾没有说明本期所运用的公认 会计原则与前期是否一致。
• 2、（1）由检查风险=审计风险÷（固有风 险×控制风险），四种情况下的检查风险 分别是：
• 情况一：4% ÷100%=4% • 情况二： 4% ÷50%=8% • 情况三：2% ÷100% =2% • 情况四： 2% ÷50%=4%
5、
• 5、（1）样本单位数=1.652×2% ×98%
•
（3% ×3%）
•
=59
• （2）样本错误率=2÷59=3.4%
• （3）评价抽样结果：由于样本错误率 （3.4%）大于预计错误率（2%），说明样
本规模太小，应以样本错误率代替预计错 误率，重新确认样本规模n′:
• n′=1.65 2×3.4% ×96.6%
• 3、职务分工如下：
• 会计人员甲： （1）记录总账；
•
（5）开具退货拒付通知书；
•
（6）调节银行对账单；
• 会计人员乙： （2）记录应付账款明细账；
•
（3）记录应收账款明细账；
• 会计人员丙： （4）开具支票，以便主管人员
•
签章，并记载现金日记账；
•
（7）处理并送存所收入的现金。
• 4、见下表
应有职业上的关注
妥善监督，没有尽到职业上的关注。
外勤工作准则
（1）审计工作安排必须有充分计划。 （1）在接受委托后，没有编制充分的 如果有助手参加，则需要对他们进行适 审计计划，亦没有对助手予以适当监督 当的监督
（2）应对先行内部控制予以研究和评 （2）王宾要求助手不对内部控制予以
价
评价
审计准则
王宾注册会计师的违规行为
ABC5、ACD 五、名词解释（略）六、思考题（略）
第二章审计组织与审计人员习题参考答案
一、填控题1、部门内部审计机构2、审计工作
• 体系3、行政4、登记5、会计师事务所
• 二、判断题1、错2、错3、对4、对5、对6、对7、错8、对9、错10、 错11、对12、对13、错14、对
• 三、单项选择题1、C2、B3、B4、D5、A6、A7、A8、B9、B10、 C11、B四、多项选择题1、ABC2、ABCD3、AC4、AB5、ABCD6、 AB7、AB
• （2）42、582
• 2、提示：本题应根据审查的重点选取样本， 可有多种抽取样本的结果。
项目
银行存款余额调节表
20××年×月×日
金额（元）
项目
金额（元）
企业银行存款账面余额
加：银行收企业未收的 款项
减：银行付企业未付的 款项
加（减）：其他应予调 整事项
42 850
银行对账单余额
加：企业收银行未收 的款项
六、思考题 （略）
• 七、实务题 • 1、王宾注册会计师违背了如下审计准则
审计准则
王宾注册会计师的违规行 为
一般准则
（1）审核应由一位或数位受过充分审 （1）王宾聘用的会计专业学生，应属 计技术训练、并精通审计实务的人员担 未受充分技术训练的专业人员 任
（2）执行审计业务及撰写审计报告时， （2）王宾没有对两为学生的工作予以
• （11）凭证是否连续编号？ • （12）报销费用是否由报销部门审核批准？ • （13）现金支票与现金印鉴是否由不同的人保管？ • （14）现金支票是否按编号连续使用？ • （15）现金支票的领用是否登记？ • （16）领用现金支票是否经过批准？
（17）现金支票存根是否妥善保管？ • （18）现金日记账是否定期与现金总账核对？
• 三、单项选择题 • 1、B 2、C 3、B 4、D 5、B • 6、C 7、B 8、C • 四、多项选择题 • 1、ACD 2、CD 3、AB 4、BD • 5、ABCD 6、ABCD 7、AD 8、
CDEF • 9、AC
• 五、名词解释（略）
• 六、思考题 （略）
• 七、实务题
• 1、（1）821、291、70、425、442、690、 383、631、987、432
• （2）现金账和库存现金是否每日清点 核对？
• （3）现金账和库存现金发生差异后， 是否经领导批准后方可处理？
• （4）现金收支是否每日记账？
• （5）现金收支内容是否都经过审核？
• （6）库存现金是否符合限额标准，超过限 额部分是否每日解缴银行？
• （7）有无控制现金坐支的措施？ • （8）领用现金是否经过批准？ • （9）有无防止白条抵库的措施？ • （10）收入现金凭证正副联是否复写？
第五章 审计证据与审计工作底稿习题参考答案
• 一、填空题 • 1、可靠性 2、风险基础审计 • 3、外勤 4、当期档案 5、三级 • 6、载体 • 二、判断题 • 1、错 2、错 3、对 4、错 • 5、错 6、错 7、对 8、对 • 9、对 10、错 11、错 12、对
13、对 14、错 15、错 16、错 17、错
第四章 审计的分类和方法习题参考答案
• 一、填空题
• 1、内部审计
2、监督盘点
• 3、委派审计人员 4、技术方法
• 5、主要问题
6、整群抽样法
• 7、总体差错额 8、 反比例
• 二、判断题 • 1、错 2、错 • 5、错 6、错 • 9、错 10、对
13、错 14、错 17、对
3、对 4、错 7、错 8、对 11、对 12、错 15、错 16、错
• （2）检查风险与所需的证据数量是反向关 系，因此情况三所需的审计证据最多。
• 3.（1）计算确定长江股份有限公司2009年 度会计报表层次的审计重要性水平：
判断基础
金额（万元） 固定白分比 数值
会计报表层 乘积（万元） 次的重要性
水平（万元）
资产总额
180 000
0.5%
900
净资产
88 000
• 一、判断题 • 1、错 2、对 3、错 4、对 5、错 • 6、对 7、错 8、错 9、对 10、错 • 11、对 12、对 13、对 14、错 15、错 • 二、单项选择题 • 1、D 2、C 3、B 4、A 5、B 6、C
三、多项选择题 1、BC 2、ABCD 3、BC 4、BC 5、ABC 6、BCD 7、AD 8、ABCD 9、ABD
• 三、单项选择题 • 1、B 2、C 3、C 4、D 5、C • 6、C 7、A 8、B • 四、多项选择题 • 1、AC 2、BC 3、ABC 4、ACD • 5、AB 6、ABD 7、ABC 8、ABC • 9、BCD 10、ABCD 11、ACD12、ABCD
• 五、名词解释（略）
• 六、思考题 （略）
• 三、单项选择题1、C2、B3、C4、D5、C6、C7、B8、 C9、B10、B11、D12、A13、B14、A
• 四、多项选择题 • 1、BCD 2、ABCDE 3、ABD 4、ABCD 5、ABC 6、
BCD 7、BC 8、BD 9、BCD 10、ABD • 11、ABCD
五、名词解释（略）
特征接近总体特征，样本标准差具有代表 性。
• （4）推理总体：有90%的把握确信该企业应收账 款明细账每户平均差错额为：-12.5+（-）20元， 即-32.5元~7.5元之间。
• 7、（1）总差异=2.1×1 000-2 ×950=+200（元）
• （2）耗用量差异=（1 000-950） ×2=+100（元）
•
3% ×3%
•
=99
• 6、（1）平均差错额d=d/n=-375/30=12.5(元）
• 样本标准差s=〔66 273-30 × (12.5) 〕 /30=45.3
• (2)抽样单位数n=t2×s2/△2=1.65 2 ×45.3 2 /15 2=25(个）
• （3）评价抽样结果：通过计算得知，应从 总体中抽取25个明细账进行审查。由于预 备样本单位数（30个），大于计算确定的 样本单位数（25个），这表明样本标准差 小于预计总体标准差，由此可推理出样本
• （3）价格差异=（2.1-2） ×1 000=+100（元）
• （4）验证：总差异（+200）=耗用量差异 （+100）+价格差异（+100）
• （5）分析原因：通过上述计算可知，甲材 料实际成本比计划成本增加了200元，这是 由于耗用量和价格两个因素的共同影响， 使材料的实际成本增加了200元。
1 500 +90、+115
减：企业付银行未付 的款项
加（减）：其他应予 调整事项
39 555 2 000
调整后存款余额
41 555
调整后存款余额
41 555
• 4、第二封信较好。第一封信收信人的称呼 应加上“财会负责同志”等字样，而且信 中未指明是“非催索款项”；第三封信虽 注意了称呼，但也未在信中指明是“非催 索款项”。且未将有关结算清单附在信中； 第二封信弥补了第一、三封信的不足，故 应选第二封信。
• 七、实务题
• 1、根据职责分工控制，可以看出下列职务是不相 容的：
• 第（1）项与第（5）项； 第（2）项与第（5） 项 ； 第（3）项与第（4）项；
• 第（6）项与第（8）项：第（7）项与第（8）项； 第（3）项与第（9）项；