编制资产负债表和利润表
一、会计分录
1-借：应付票据250 000
贷:银行存款250 000
2-借：材料采购675 000
应交税费-应交增值税（进项税额）114 750
贷：银行存款789 750
3-借：材料采购180000
应交税费-应交增值税（进项税额）30 600
贷：预付账款210 600
4-借：原材料880 000
12-借：制造费用18 000
管理费用6 500
贷：银行存款24 500
13-借：银行存款2 597 400
贷：主营业务收入2 220 000
应交税费-应交增值税（销项税额）377 400
14-借：银行存款292 500
贷：其他业务收入250 000
应交税费-应交增值税（销项税额）42 500
15-借：在建工程680 000
贷：原材料15 000
应付职工薪酬--工资18 000
--福利费7 000
20-借：管理费用6 200
贷：其他应收款5 000
库存现金1 200
21-借：生产成本600 000
制造费用150 000
管理费用70 000
贷：应付职工薪酬—工资820 000
22-借：生产成本192 000
制造费用48 000
长期待摊费用
240 000
10 000
230 000
长期股权投资
4 800 000
4 800 000
可供出售金融资产
820 000
820 000
长期应收款
358 200
358 200
无形资产
2 260 000
2 260 000
短期借款
1 800 000
1 800 000
应付账款
1 480 000
180 000
营业外收入180 000
其他业务收入1 448 000
贷：本年利润4 628 000
借：所得税费用226 700
贷：应交税费-应交所得税226 700
37-借：本年利润680 100
贷：利润分配-未分配利润680 100
38-借：利润分配-提取盈余公积68 010
贷：盈余公积68 010
39-借：利润分配-支付股利244 836
试算平衡表
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
42 500
12 500
30 000
银行存款
1 785 000
4 572 900
3 514 810
2 843 090
交易性金融资产
650 000
450 000
200 000
应收票据
350 000
350 000
原材料
525 000
贷：应付股利244 836
40-借：利润分配-未分配利润312 846
贷：利润分配-提取盈余公积68 010
-支付股利244 836
具体计算：
第24：短期借款本金1800000元，利息：1800000*6%/12=9000元/月，每季度：9000*3=27000元
长期借款本金：4000000元，利息：4000000*8%=320000元/年
管理费用22 400
贷：应付职工薪酬—福利费164 000
--住房公积金98 400
23-借：营业外支出102 510
贷：银行存款102 510
24-借：财务费用347000
贷：应付利息347000
借：应付利息347000
贷：银行存款347000
25-借：制造费用59 920
管理费用25 600
贷：累计折旧85 520
贷：材料采购855000
材料成本差异25 000
5-借：应收账款912 600
贷：主营业务收入780 000
应交税费-应交增值税（销项税额）132 600
6-借：固定资产190 000
应交税费-应交增值税（进项税额）31 450
贷：银行存款221 450
7-借：银行存款485 000
贷：交易性金融资产450 000
应交税费-应交增值税（进项税额）115 600
贷：银行存款795 600
16-借：应收股利680 000
贷:投资收益680 000
17-借：应付职工薪酬—工资728 000
贷：银行存款728 000
18-借：营业税金及附加59 900
贷：应交税费-应交营业税59 900
19-借：在建工程40 000
贷：应交税费-应交城建税43 400
-应交教育费附加18 600
35-借：本年利润3 721 200
贷：主营业务成本2 380 000
管理费用150 200
财务费用347 000
营业外支出102 510
其他业务成本115 200
资产减值损失204 390
营业税金及附加421 900
36-借：主营业务收入3 000 000
26-借：生产成本17920
在建工程600
贷：材料成本差异18520
27-借：生产成本300720
贷：制造费用300720
28-借：库存商品1 200 000
贷：生产成本1 200 000
29-借：应付账款180 000
贷：营业外收入180 000
30-借：资产减值损失204390
贷：坏账准备204390
应交城建税=7%*（300000+59900+260100）=43 400；应交教育费附加=3%*620000=18 600
利润总额=4628000-3721200=906800，所得税费用=906800*25%=226700，净利润=906800-226700=680100
提取盈余公积=680100*10%=68010，剩余利润=680100-68010=612090，分派现金股利=612090*40%=244836
第30：应收账款余额：125000+912600=2162600，坏账准备期初余额：120000，2162600*15%=324390，应提：324390-120000=204390
第34：本期消费税=300000，营业税=59900，增值税=销项税（552500）-进项税（292400）=260100
投资收益35 000
8-借：应交税费256 000
贷：银行存款256 000
9-借：生产成本425 000
制造费用18 000
管理费用5 000
贷：原材料448 000
10-借:银行存款1 198 000
贷：其他业务收入1 198 000
11-借：制造费用6 800
管理费用4 500
贷：库存现金11 300
第26：
领用材料：448000+15000=463000，材料成本差异期初：（31200）。材料成本差异率=（-31200-25000）/（525000+880000）=-0.04
发出材料计划成本：448000和15000，材料成本差异=-0.04*448000=-17920（节约差）；-0.04*15000=-600（节约差）
长期借款
4 000 000
4 000 000
实收资本
6 180 000
资本公积
1 640 000
盈余公积
560 000
本年利润
1 850 000
利润分配
1 428 500
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
管理费用
财务费用
主营业务成本
其他业务成本
营业外支出
资产减值损失
所得税费用
营业税金及附加
682 000
880 000
583 000
822 000
材料 480
32 880
库存商品
1 485 000
1 200 000
2 380 000
305 000
应收账款
1 250 000
912 600
2 162 600
坏账准备
120 000
204 390
324 390
预付账款
300 000
210 600
89 400
其他应收款
128 000
5 000
123 000
生产成本
755 500
1 517 720
1 217 920
1 055 300
在建工程
719 400
719 400
固定资产
6 580 000
190 000
6 770 000
累计折旧
1 260 000
85 520
1 345 520
二、资产负债表
三、利润表
31-借：管理费用10 000
贷：长期待摊费用10 000
32-借：营业税金及附加300 000
贷：应交税费-消费税300 000
33-借：主营业务成本2 380 000
贷：库存商品2 380 000
借：其他业务成本115 200
材料成本差异4 800
贷：原材料120 000
34-借：营业税金及附加62 000
1 300 000
应付票据
450 000
250 000
200 000
预收账款
280 000
280 000
应付利息
178 000
347 000
347 000
178 000
其他应付款
87 500