2:政府运用自己的定价权和国有企业的垄断权，通过税收 以外的方式组织大部分预算收入
在计划经济的条件下，政府运用定价权，对农产品原料和粮食等 初级产品规定很低的价格，对工业品规定较高的价格，形成“工农 业产品价格剪刀差”，将非国有部门主要是农村集体部门创造的剩 余转移到国有工商业，然后，通过国有工商企业的利税上缴，把国 民经济的几乎全部剩余纳入预算。
计划经济的特点是把全社会组织成一个大企业（“社会大工厂” 或者“国家辛迪加”，这样，也就消除了公共部门与私人部门的区 别。政府作为国家大公司的总管理处，不但负责公共物品的提供， 而且负责私用物品的提供。因此，计划经济下的财税体制具有的最 大特点，就是公共财政与企业财务之间的界线消失了，后者为前者 所吞并。
4.具有高度集中的特点
国家的重点建设项目和主要支出都是由中央同意拨款。除1958年 “体制下放”时期试行过中央和地方之间的“比例分成、三年不 变”、投资大包干、企业利润全额留成、流动资金全额信贷等行政 性分权的体制外，直到1978年末开始改革，始终保持着高度集中的 财政体制。
7.2 1980年-1993年：以财政承包制为中心 的财税改革
7.3 1994年的财税体制全面改革
1993年11月，中共十四届三中全会《中共中央关于建立 社会主义市场经济体制的若干问题的决定》提出了财税体制 改革的要点：一是在合理划分中央与地方事权的基础上进行 分税制改革；二是按照统一税法、公平税负、简化税制和合 理分权的原则，进行税收体制改革，将原来实行的包干制改 成“分税制”。
3:在不同部门和不同企业之间利税等财政负担的 差异很大
在设计税率时，通常采用“合理留利”的原则，运用税率杠杆， 给企业留下等于某一社会平均利润率的计划利润。此外，政府还广 泛运用税收政策贯彻自己在产业发展上的意图，对不同部门和产品 规定了差别很大的税率。例如：1980年轻工业应缴工商税的平均税 率为18.9%，重工业应缴工商税的平均税率为4.6%，造成“鞭打快 牛"效应。
7.财政税收体制改革
邵伟
目录
7.1：市场经 济和计划经济 下的财政 7.2:1980-1993 年：以财政承 包制为中心的 财税改革 7.3:1994年的 财税体制全面 改革
7.4:新世纪完 善财政体系 的课题
7.1 市场经济和计划经济下的财政
7.1.1市场经济下的 财税体制
提供公共物品 的筹措和分配 资金 税收问题
7.2.3 财政承包制的制度缺陷
1.财政收入特别是中央财政收入下降过多，使国家财力不足以支持 政府履行其社会责任。
2:分成率不公平造成各地区之间“苦乐不均”，“鞭 打快牛”
由于各地区的财政收入分成率是根据历史“基数”由中央 政府和地方政府“一对一”谈判决定的，很难做到公平合理。 这样就违背了地区间公共服务均等化原则，造成地方政府“穷 的穷、富的富”状况。这样，在财政收入分成率的决定上，由 不少主观任意性的财政承包制度就成为一种“寻租”体制，激 励人们不是从节约开支和改革政府的公共服务，而是从承包条 件的决定上寻租得到好处。
1956-1979年财税体制特点：
1：政府的公共 财政与企业财 务合一，组成 统一的国家财 政系统。
2：政府运用自 己的定价权和国 有企业的垄断权， 通过税收以外的 方式组织大部分 预算收入。
3:在不同部门 和不同企业之 间利税等财政 负担的差异很 大。
4:具有高度集 中的特点。
1:政府的公共财政与企业财务合一，组成统一的 国家财政系统
三、多级政府下的财政问题
多级政府下的财政问题：具体包括地方政府的规模应该有多大， 拥有多大程度的独立征税权，在多大程度上依赖于政府的转移支付 或补助，适合征收哪些税种，以及如何分配中央政府对地方政府的计划经济中，政府掌握了全部物品的供给权力，社会公 众既没有公共物品生产的决定权，也没有对公共物品生产的监 督权，因此公众无法有效的显示自己对公共物品的偏好，也无 法形成对政府提供公共物品行为的有效监督和控制，所以很难 实现公共物品的有效供给。
2.统一企业所得税制度 在计划经济体制下实行国有企业上缴利润的制度，对国有企业是不 征所得税的。1994年的税改制度取消了按所有制形式设置所得税的做法， 对国有企业、集体企业、私营企业，以及股份制和各种形式的联营企业， 实行统一的企业所得税制度，同意按照33%的名义税率计征。 3.简并个人所得税 将过去的个人收入调节税、适用于外籍人员的个人所得税和城乡个 体工商户所得税简并，建立统一的个人所得税。 4.开征农业特产税 将原来的农林特产农业税和原工商统一税中的农林牧水产品税目合 并，改为农业特产税，将烟叶、畜牧产品列入农业特产税的征收范围， 解决了部分产品交叉征税的问题。
7.2.1 中央、地方财政关系的变化
1，1980年的“分灶吃饭”改革 在1979年严峻的财政形势下，国务院决定除北京、天津、上海 三个直辖市仍实行接近于统收统支的“总额分成、一年一定”办法 外，其它省市和自治区从1980年起全面推行“划分收支、分级包干” （俗称“分灶吃饭”的办法）。 所谓“划分收支”，是指明确划分中央和地方的收支范围。 所谓“分级包干”，是按照中央和地方各自的收支范围，以 1979年收入预计数字为基数计算，地方收入大于支出的，按多余部 分的占比确定今后收入的上缴比例；支出大于收入的，不足部分由 中央从工商税中确定一定比例进行调剂；个别地方将工商税全部留 下，收入仍小于支出的，由中央给予定额补助。分成比例和补助数 额确定后，五年不变。在包干的五年当中，地方多了可以多支，少 收了就要少支，自行安排预算，自求收支平衡。
7.3.2 税收制度的全面改革
“分税制”要求按照事权与财权相结合的原则按税种划分中央与地 方的收入，原有税种设置和征收体制无法做到这一点，因此，在实行 “分税制”改革的同时，进行了全面的税收制度改革。税制改革的基 本要求是，按照“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的原 则规范税制，建立起符合市场经济要求的税收制度，理顺分配关系， 促进平等竞争。内容有如下几个方面： 1.建立以增值税为主的流转税制度。 在保持总体税负不变的情况下，在生产企业普遍征收增值税，并 实现价外计税的办法，部分产品开征消费税，对提供劳务、转让无形 资产和销售不动产保留征收营业税，重新规定了营业税的征收范围和 纳税人，合理调整了营业税的税目。
3:强化地方保护主义，市场割据加剧
“分灶吃饭”和“财政大包干”按照行政隶属关系把国有企 业的利润和企业所得税规定为所属政府预算的固定收入，各级 政府为增加收入，一方面千方百计的扩大基本建设规模，用政 府投资兴办地方国有企业；另一方面广泛采用地方保护主义的 地区封锁、税费歧视、变相补贴等办法保护“自己的”企业免 受外地企业的竞争，甚至造成了市场割据的“诸侯经济”现象。
多级政府下 的财政问题
一、公共物品的提供
在市场经济条件下，公共财政的基本职能，就是为政府向社会提供公 共物品筹措和分配资金： 1:由谁决定生产什么和生产多少公共物品。 2:由谁决定生产公共物品所需资源的数量及其筹措方式。 3:由谁负责组织提供公共物品。 4:由谁负责对公共物品的生产效率和数量、质量进行监督。
要区别是，它着眼于促进政府之间财政分配关系更加规范、科学和公 平，力求建立适应社会主义市场经济要求的财政运行机制。 它的积极效应： 1，改变了原财政包干时多种体制并存的格局，政府间财政分配关 系相对规范化，建立了各级政府各司其职、各负其责、各得其利的约 束机制和费用分担、利益分享的归属机制，理顺了各级政府间的责权 关系。 2，中央财政转移支付的力度大大加强，形成了较为合理的纵向财 力分配机制。
2，1988年的“财政大包干” “财政大包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。 它的的特点是将全国37个省、直辖市、自治区和副省级“计划 单列市”全部纳入“包干”体系，分别实行以下6类包干方法：
7.2.2 政府、企业间财务关系的变化
1979-1993年，随着中央政府和地方政府之间的财政承包 制的实施，政府与国有企业之间的财务关系也有了调整：由 过去税利全部上缴财政和投资全部由财政划拨，改成不同形 式的“留成”和“包干”的办法。 1983-1984年间，分两步全面推行了“利改税”改革，将 国有企业的大部分利润以企业所得税的形式上缴给国家财政。 第一步是扩大税收的比重，缩小利润的比重，实行税利并存。 第二步是将国营企业应当上缴国家的财政收入设为11个税种， 由税利并存逐步过渡到完全的以税代利，税后利润留给企业。 1987年，在国有企业中普遍推广了“包死基数、确保上 缴、超收多留、歉收自补”的承包制。
2.转移支付结构不断优化
3.公共服务均等化效果日益明显
7.4 新世纪完善财政体系的课题
7.4.1 实现像公共财政制度的转变
基于为公共物品的供给筹措资金的职能，公共财政制度应具有以下 特征： 1.公益性。公共财政制度以满足公共需要为目标，不应从事市场活 动和追逐利润。 2.公平性。市场经济的本质特征之一是平等竞争。 3.规范性。公共财政要把公共管理的原则贯穿于财政工作的始终， 管理要规范和透明。 4.透明性。在公共财政体系中，必须保证作为委托人的社会公众即 纳税人对作为代理人的政府行政机构进行严格的监督。
2.“分税制”的初步完善 1994年的财税改革只是搭起了“分税制”的基本框架，1994年以 后，中国政府采取了一系列措施去完善“分税制”。其中最重要的实 改善转移支付的方法，力求实现全国各地区间公共服务的均等化。
7.3.4 财税体制改革的效果
1994年的“分税制”财政体制改革与以往历次财政体制改革的重
7.3.3 1994年以后财政体制框架下的调整
1994年的改革建立适合于市场经济的财政体制的基本框架。但是， 这个基本框架还存在若干明显的漏洞和缺陷，往后几年对这些缺点和 漏洞进行了弥补。 1.“预算外收入”的清理 1998年朱镕基总理宣布对预算外收入项目进行清理和整顿。2001 年财政部对各预算单位进行“收支两条线”管理改革。2002年，财政 部规定部门的预算外收入全部纳入预算管理或财政专户管理，34个中 央部门实现了这一改革。从2003年开始，政府职能部门所有具有“执 收执罚”的行政事业性收费和罚没收入都要缴入“财政专户”，这意 味着预算外收入的终结。