工程建造合同核算办法第一章总则第一条为了规范建造合同的会计核算，加强会计管理工作，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和企业会计准则解释等有关规定，并结合企业经营特点和管理要求等实际情况，特制定本办法。
第二条本办法适用于xx单位（简称xx）所属从事建筑业的二级单位，包括xx本部。
第三条建造合同是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。
第四条企业通常应当按照单项建造合同进行会计处理，但在某些情况下，为了反映一组合同的实质，可以将数项合同（主要指同一项目下的零星、小额合同）进行合并。
第二章合同收入及成本第五条合同收入应当包括：合同规定的初始收入，以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入，但合同变更、索赔、奖励等必须在同时满足确认条件时才能构成合同收入。
第六条合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。
合同的直接费用在发生时直接计入合同成本，主要包括：耗用的材料费用、人工费用、机械使用费、其他直接费用（指其他可以直接计入合同成本的费用）。
合同的间接费用在资产负债表日按照系统、合理的方法分摊计入合同成本，主要是指企业下属的施工单位或生产单位（指项目部以外的部门）为组织和管理施工生产活动所发生的费用。
第七条合同完成后处置残余物资取得的收益与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。
第八条合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用；因订立合同而发生的有关费用应当直接计入当期损益。
第三章合同收入与费用的确认第九条建造合同的结果能够可靠估计的,企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用。
第十条完工百分比法是指根据合同完工进度确认收入和费用。
合同完工进度统一选用“已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例”的方法来确定。
见附件1：《工程施工进度表》。
合同完工进度=已经完成的合同工作量÷合同预计总工作量×lOO%第十一条确定建造合同的完工进度后, 在资产负债表日确认和计量当期的合同收入和费用。
计算公式如下：当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度一以前会计期间累计已确认的收入当期确认的合同费用=合同预计总成本×完工进度一以前会计期间累计已确认的费用当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入一当期确认的合同费用上述公式中的完工进度指累计完工进度第十二条合同的结果能够可靠估计的条件有：（一）与合同相关的经济利益很可能流入企业；（二）实际发生的合同成本能够清楚区分和可靠计量；（三）合同总收入能够可靠计量；（四）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定。
成本加成合同的结果能够可靠估计，是指同时满足上述前两个条件；固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时满足上述四个条件。
第十三条合同的结果不能可靠估计的，应当区别以下情况处理：（一）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用。
（二）合同成本不可能收回的，在其发生时立即确认为合同费用，不确认收入。
第十四条使建造合同的结果不可能可靠估计的不确定因素不复存在的，应当按照第十六条规定确认与建造合同有关的收入和费用。
第十五条合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为当期费用。
第十六条应当在会计报告附注中披露与建造合同有关的下列信息：（一）各项合同总金额，以及确定合同完工进度的方法；（二）各项合同累计已发生成本、累计已确认毛利和亏损；（三）各项合同已办理结算的价款金额；（四）当期预计损失的原因和金额。
第四章合同管理的会计流程第十七条取得建造合同原件后，首先确认合同主体、合同条款是否完整清晰，以及是否按照合同价的0.3‰贴足印花税票，并在《合同汇总管理台账》（见附件2）上录入完整的合同相关信息，同时做好<<工程合同缴印花税登记表》（见附件3）的资料录入。
对跨区工程或异地工程办理跨区项目登记或异地项目外经证登记手续后，需在《跨区工程项目和异地工程项目外经证登记表》（见附件4）相应栏上录入相关信息。
第十八条根据合同日常业务的发生，建立和完善《XX单项工程登记表》（见附件5）中规定的资料和配套的表格：附表5.1《工程款收付情况表》、附表5.2《开具工程发票审批表》、附表5.3《分包工程支付申请表》、5.4《工程分包支付计算辅助表》。
第十九条根据单项工程形象进度完工百分比情况和业主对其确认的的工程价款结算单，期末确认当期工程结算、收入、成本、毛利和税费，并建立和完善《单项工程结算、收入、成本、毛利、税费确认登记表》（见附件6）中规定的资料：附表6.1《确认工程结算汇总表》、附表6.2《确认工程合同分包成本汇总表》、附表6.3《确认单项工程建造合同核算表》、附表6.4《确认工程合同毛利汇总表》、附表6.5《确认工程税费汇总表》和附表6.5.1《计提营业税金及附加折分表》。
第二十条相关会计账务处理完毕后，根据财务报表建立和完善《单项工程项目成本核算表》（见附件7）、《工程汇总统计表》（见附件8）。
第五章合同业务的账务处理第二十一条按招标文件规定需以xx单位名义缴纳工程投标保证金或投标诚意金和图纸押金的，代收投标保证金和押金时会计业务分以下方式处理：若属于联营合作单位项目，根据联营合作协议收取合作单位相应的工程保证金和押金，会计核算上要求通过“其他应付款”核算；若属于xx单位自营工程收取xx下属单位保证金的，通过“内部往来”科目核算。
具体会计分录为：1、xx单位收取时：借：银行存款贷：其他应付款—外部（或内部）企业—工程保证金—XX合作单位—XX工程（暂时可以不挂核算项目）其他应付款—外部（或内部）企业—押金—图纸押金—XX合作单位—XX工程（暂时可以不挂核算项目）或：内部往来—XXxx下属单位—保证金会计凭证附件含：银行存款回单、收据、合作单位参与投标的报告等原件资料。
2、属下xx下属单位收取时：借：银行存款或：内部往来—xx单位—保证金贷：其他应付款—外部（或内部）企业—工程保证金—XX合作单位—XX工程其他应付款—外部（或内部）企业—押金—图纸押金—XX合作单位—XX工程（暂时可以不挂核算项目）会计凭证附件含：银行存款回单、收据、合作单位参与投标的报告等原件资料。
第二十二条按招标文件规定需以xx单位名义缴纳工程投标保证金或投标诚意金和图纸押金时，支付的投标保证金和押金，要求通过“其他应收款”科目核算向招标单位缴纳的工程保证金和押金。
具体会计分录为：1、xx单位会计分录：借：其他应收款—外部（或内部）企业—工程保证金—XX招标单位—XX工程（暂时可以不挂核算项目）其他应收款—外部（或内部）企业—押金—图纸押金—XX招标单位—XX工程（暂时可以不挂核算项目）或：内部往来—XXxx下属单位—保证金（适用于由xx下属单位核算联营合作项目的工程）或：内部往来—XXxx下属单位—借款（适用于由xx下属单位核算自营项目的工程）贷：银行存款会计凭证附件含：银行存款回单、收据、参与投标的委托支付报告、或内部转账通知单等原件资料和投标邀请书或招标文件复印件。
2、xx下属单位会计分录：借：其他应收款—外部（或内部）企业—工程保证金—XX招标单位—XX工程（暂时可以不挂核算项目）其他应收款—外部（或内部）企业—押金—图纸押金—XX招标单位—XX工程贷：内部往来—xx单位—保证金（适用于由xx下属单位核算联营合作项目的工程）或：内部往来—xx单位—借款（适用于由xx下属单位核算自营项目的工程）会计凭证附件含：收据、经营科申请办理投标的委托支付报告、或内部转账通知单等原件资料和投标邀请书或招标文件复印件。
第二十三条工程未中标或中标，收到招标单位退回的投标保证金或投标诚意金和图纸押金时，参照支付时核算方式反向账务处理。
对于集团收回代付属下xx下属单位保证金的，均通过“内部往来—XXxx下属单位—保证金”科目核算。
具体会计分录为：1、xx单位会计分录：借：银行存款贷：其他应收款—外部（或内部）企业—工程保证金—XX招标单位—XX工程（暂时可以不挂核算项目）其他应收款—外部（或内部）企业—押金—图纸押金—XX招标单位—XX工程（暂时可以不挂核算项目）或：内部往来—XXxx下属单位—保证金会计凭证附件含：银行回单、收据等原件资料。
若属于由xx下属单位核算自营项目的工程，未收回暂借保证金款时，还需同时编制收回借款抵保证金会计分录：借：内部往来—XXxx下属单位—保证金贷：内部往来—XXxx下属单位—借款会计凭证附件含：内部转账通知单原件资料。
2、xx下属单位会计分录：借：内部往来—xx单位—保证金贷：其他应收款—外部（或内部）企业—工程保证金—XX招标单位—XX工程（暂时可以不挂核算项目）其他应收款—外部（或内部）企业—押金—图纸押金—XX招标单位—XX工程（暂时可以不挂核算项目）若属于由xx下属单位核算自营项目的工程，未偿还暂借保证金款时，还需同时编制偿还借款抵保证金会计分录：借：内部往来—xx单位—借款贷：内部往来—xx单位—保证金会计凭证附件含：内部转账通知单原件资料。
第二十四条工程未中标或中标，收到招标单位退回的投标保证金或投标诚意金和图纸押金后，xx单位相应退回联营合作单位或属下xx下属单位保证金时，具体会计分录为：1、xx单位会计分录为：借：其他应付款—外部（或内部）企业—工程保证金—XX合作单位—XX工程（暂时工程可以不挂核算项目）其他应付款—外部（或内部）企业—押金—图纸押金—XX合作单位—XX工程（暂时工程可以不挂核算项目）或：内部往来—XXxx下属单位—保证金贷：银行存款会计凭证附件含：银行存款回单、收据、联营合作单位申请退回工程保证金、押金报告和领款人身份证复印件（本人签名）、或内部转账通知单等原件资料。
2、xx下属单位会计分录为：（1）收回xx单位代收的保证金时，借：银行存款贷：内部往来—xx单位—保证金会计凭证附件含：银行存款回单、收据、内部转账通知单等原件资料。
（2）退回联营合作单位工程保证金和图纸押金时借：其他应付款—外部（或内部）企业—工程保证金—XX合作单位—XX工程（暂时工程可以不挂核算项目）其他应付款—外部（或内部）企业—押金—图纸押金—XX合作单位—XX工程（暂时工程可以不挂核算项目）贷：银行存款会计凭证附件含：银行存款回单、收据、联营合作单位申请退回工程保证金、押金报告和领款人身份证复印件（本人签名）、等原件资料。
第二十五条工程中标，签定工程承包合同后，按税法规定合同原件需贴足印花税票或一次性向税局申请缴纳足额工程合同印花税，同时录入<<工程合同缴印花税登记表》（见附件2），并编制相关的会计分录：借：管理费用—税金—印花税贷：待摊费用—印花税\银行存款\现金会计附件含：（1）自制合同贴印花税票汇总表，适用贴印花税票的小额合同。