第二章 货币资金
第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
第二章货币资金
第一节 现金
一、现金的定义 二、现金结算的业务范围Hale Waihona Puke 三、备用金的核算 四、现金的清查
第二章货币资金
一、现金的定义
狭义的现金是指库存现金。 广义的现金是指货币资金，包括库存
现金、银行存款和其他货币资金。
（1）12月20日，委托银行收款，金额 2 000元， 银行已收妥入 账，但企业尚未收到收款通知。
（2）12月份公司开出的转账支票共有3张，持 票人尚未到银行办理转账手续，金额合计6700 元。
第二章货币资金
付＋错减金额－错增金额 银行对账单余额的调整： 银行对账单余额＋银行未收－银行未付＋
错减金额－错增金额 调完后，二者应该相等。
第二章货币资金
教材P42[例2-14]
华联公司2003年12月31日银行存款日记账的余 额为42060元，银行对账单的余额46500元，经 过对银行存款日记账和对账单的核对，发现的 未达账项及错误记账情况如下：
贷：现金（注意：与前的区别之处）
第二章货币资金
备用金制度的核算
3、取消备用金制度时 借：现金
贷：其他应收款
第二章货币资金
备用金制度核算举例
2005年1月1日，甲公司的财会部门对供应部 门实行定额备用金制度。根据核定的定额， 付给定额备用金2000元。1月6日，小王出差 花费1000元； 1月28日，小张出差花费600元。 1月31日，供应部门持发票到财会部门报销 备用金支出1600元。 12月31日，会计部门因 管理需要决定取消定额备用金制度。供应部 门持尚未报销的发票800元和余款1200元， 到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
第二章货币资金
解析
（1） 6月8日预借款项时
借：其他应收款
350
贷：现金
350
（2） 6月12日报销时
借：管理费用
200
现金
150
贷：其他应收款
350
第二章货币资金
（二）定额备用金制度的核算
1、设立备用金时 借：其他应收款
贷：现金 发生零星支出时会计上无需进行处理。 2、来会计部门报销时 借：管理费用
第二章货币资金
解析
（1） 2005年1月1日设立备用金时
借：其他应收款
2000
贷：现金
2000
发生零星支出时会计上无需进行处理。
（2）1月31日来会计部门报销时
借：管理费用
1600
贷：现金
1600
第二章货币资金
解析（续）
（3） 12月31日取消备用金制度时
借：管理费用
800
现金
1200
贷：其他应收款
企业可以在银行开设的四种账户： 基本存款账户（企业办理日常结算和现金收付业
务）、一般存款账户（以外的银行借款转存以及与 基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核 算的单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结 算和现金缴存，但不能支取现金）、临时存款账户 （企业临时经营活动需要而开立的账户，可以办理 转账结算或据国家现行现金管理的规定办理现金收 付。）、专用存款账户（因特殊用途需要而开立的） 企业的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款 账户办理。 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得 在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
第二章货币资金
二、现金结算的业务范围
下列业务可以用现金结算： 1.职工工资、津贴; 2.个人劳动报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、
文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的
对个人的其他支出；
第二章货币资金
现金结算的业务范围
5.向个人收购农副产品和其他物资的价 款；
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）查明原因后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（应支付给其他人的款项） 营业外收入（无法查明原因的净收益）
第二章货币资金
现金清查举例
华联公司2003年5月10日，在对现金进行清查时， 发现短缺160元。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 160
第二章货币资金
二、银行存款余额调节表
银行存款日记账与银行对账单不相符 的原因有两个：一是记账错误；二是 存在未达账项。
未达账项有四种： （一）企业已收，银行未收； （二）企业已付，银行未付； （三）银行已收，企业未收； （四）银行已付，企业未付；
第二章货币资金
银行存款余额调整
银行存款日记账余额的调整： 银行存款日记账余额＋企业未收－企业未
6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点以下的零星支出(结算起点
为1000元); 8.中国人民银行确定需要支付现金的其
他支出。
第二章货币资金
三、备用金的核算
备用金即为零星开支准备的款项。 备用金的管理办法有两种：一是随借
随用、用后报销制度；二是定额备用 金制度。 定额备用金制度是一次性拨付一笔资 金给某部门，该部门发生零星开支时 则从中支取，一段时间之后，该部门 去会计部门报销开支、补足定额。
2000
第二章货币资金
四、现金的清查
1、现金清查短缺 （1）发现短缺时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：现金 （2）查明原因后 借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿款项）
管理费用（无法查明原因的净损失） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
第二章货币资金
2、现金清查溢余
（1）发现溢余时 借：现金
第二章货币资金
（一）随借随用、用后报销制的核算
1、从会计部门预借款项时 借：其他应收款
贷：现金 2、来会计部门报销时 借：管理费用
贷：其他应收款 如有差额，则借或贷“现金”。
第二章货币资金
随借随用、用后报销制核算举例
6月8日，职工王刚因公出差来财会部 门预借备用金350元； 6月12日，王刚 持发票来财会部门报销差旅费，实际 支出200元，剩余现金150元交回会计。
贷：现金
160
经查明，其中60元短缺应由出纳赔偿，另外100元 无法查明原因。
借：其他应收款
60
管理费用
100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 160
第二章货币资金
第二节 银行存款
一、银行存款账户的规定 二、银行存款余额调节表 三、银行转账结算方式
第二章货币资金
一、银行存款账户的规定