其不仅由资产自身的使用价值决定，同时受资产的使
用方式，以及资产在某种使用方式下的作用空间的影 响。
5.3.1 资产的效用与评估价值
资产的效用并不直接等同于资产的使用价值，资
产的效用是由资产本身所具有的使用价值、资产被使
用的方式、资产使用空间范围等共同决定的。 把资产的效用归结为资产的获利能力，描述出资 产评估值与资产效用之间的关系，为评估人员评估资 产价值提供了一个可操作的理论基础。

答：资产评估特定目的不仅是某项具体资产评估活 动的起点，同时又是资产评估活动所要达到的目标。 资产评估特定目的贯串在资产评估的全过程中，影 响着评估人员对评估对象界定、资产价值类型选择 等。它是评估人员在进行具体资产评估时必须首先 明确的基本事项。
简答参考答案

（4）你认为资产评估假设如何对评估结论产生影
假设必须依据充分的事实，运用已有的科学知识，通 过推理而形成。当然，无论如何严密的假设都带有推测， 甚至是主观猜想的成分。
资产评估假设包括了前提假设、环境假设、评估对象
利用程度假设，以及特殊假设等等。 1）资产评估前提假设（基本假设）
（1）资产评估基本情景假设（交易假设、模拟市场估 价）
交易假设是资产评估得以进行的一个最基本的情景假设。 即假定所有待评估资产已经处在交易过程中，评估
5.1 资产评估目的

5.1.1 资产评估一般目的
◦ 资产评估的一般目的，也可以理解为资产评估的基本目 标。 ◦ 资产评估所要实现的一般目的只能是资产在评估时点的 公允价值。 ◦ 公允价值概念有广义与狭义之分，资产评估中的公允价 值是一个广义概念。 ◦ 资产评估中的公允价值是一个相对抽象的价值概念，它 是对评估对象在各种条件下与评估条件相匹配的合理的 评估价值的抽象。
人接受的资产交换价值或特定价值的专家意见。
从资产评估功能的角度看：
能够让资产交易各方或资产业务各当事人心平气
和地接受评估结论、资产效用，满足当事人经济上及
心理上的需要的程度，尤其是满足潜在买方自身利益 及其他利益上的需要的程度，是度量和把握评估值是 否合理的基本依据。 资产的效用不仅仅是资产自身使用价值的翻版，
作
业:
解释：公允价值
评估特定目的
公开市场假设 有限交易主体假设 简答 （1） （2） （3） （4）
简答参考答案

（1）如何理解资产评估一般目的和特定目的之间
的关系？

答：由于资产评估所要实现的目标有一般目标和具 体目标之分，资产评估的目的自然就存在一般目的 和特定目的。资产评估一般目的包含着特定目的， 而资产评估特定目的则是一般目的的具体化。
经营假设。
对企业及整体性资产而言，评估对象状况可 以归纳为持续经营或非持续经营两种情况。
2）资产评估环境假设
是对评估对象使用或经营的外部环境，以及进行资产 评估面对的条件的界定或假定性说明。 （1）宏观环境假设 （2）微观环境假设 3）评估对象利用程度假设 是对评估对象利用程度和效果的一种界定或说明。 （1）整体资产利用程度假设 （2）单项资产利用程度假设 4）特定假设 是对与现实不同或与事实不符的情况的界定或假定说 明。不能滥用特定假设。使用了特定假设需特别说明。
响？

答：资产评估前提假设在资产评估中创造或构筑资 产评估得以顺利进行的基础和条件的作用，是通过 资产评估前提假设将被评估资产置于一个相对固定 的市场环境中，以及将被评估资产设定到某一种状 态下。这样，评估人员就可以根据资产评估前提假 设所限定的市场条件及评估对象的作用空间和作用 方式，评定估算出符合资产评估特定目的的评估结
②非公开市场假设（不同时具备两个条件）
不能满足公开市场假设条件的所有其他市场条件 的界定或假定说明的一种概括。四种情景分三类： 交易时间充分而参与交易的主体数量有限 交易时间充分而参与交易的主体之间关系特殊 交易时间受限而参与交易的主体数量很多 交易时间受限而参与交易的主体数量也有限 有限交易主体假设：
5.2.2 资产评估前提假设在资产评估中的作用
交易假设、公开市场假设、持续使用假设、清算
假设是资产评估实务中最基础、最基本的前提假设，
在资产评估实务操作中具有举足轻重的作用。 资产评估的特定目的是资产评估的起点，并规定
了资产评估结果的具体用途；而资产评估前提假设是
创造或构筑了资产评估得以按部就班顺利进行的基础 和条件。 没有资产评估基本前提假设，资产评估的特定目 的是无法科学合理地实现的。
估结果用途的具体要求称为资产评估的特定目的。
由于资产评估的特定目的是引起资产评估的资产 业务对评估结果用途的具体要求，在资产评估实际操 作中，评估人员应当十分关注各类引起资产评估的资 产业务，以及这些资产业务对评估结果具体用途的要
求。
引起资产评估的资产业务主要有以下几类：
（1）国有资产管理法规规定的需要进行资产评估 的国有资产产权变动及相关的经济行为。例如， 资产转让、企业兼并、企业出售、企业联营、股 份经营、中外合资、合作、企业清算、抵押担保、 企业租赁、债务重组等等。 （2）公司法、证券法等法规规定的需要或可以进 行资产评估的投资、融资及相关的经济行为。
资产评估特定目的对评估结果的价值类型的约束
作用是通过资产评估前提假设具体表现出来的。
在一定意义上讲：

资产评估特定目的与评估假设就是评估前提条
件的宏观限定和概括与具体化及表象化的关系。根 据资产评估特定目的对评估条件的约束和限定情况
恰当地选择评估前提假设，以及资产评估结果的价 值类型是资产评估具有科学合理性的重要基础。

任何事先划定的资产业务类型与评估结论的价 值类型相匹配的固定关系或模型都可能偏离或违背 客观存在的具体业务对评估结果价值类型的内在要 求。

评估的时间、地点，评估时的市场条件，资产业务 各当事人的状况以及资产自身的状态等，都可能影 响资产评估结果的价值类型。
5.2 资产评估假设
5.2.1 资产评估假设及其种类
作、用于抵押担保、用于公开出售就限定了其作用空
间。 资产评估特定目的对被评估资产的作用方式及作 用空间的规范，具体是通过资产评估基本前提假设 体现出来的。
5.3.5 资产评估假设与评估结果的价值类型
资产评估假设通过对评估对象交易的前提条件、
作用方式、作用空间等的约束和限定影响着评估结果
的价值类型。 资产评估中的市场价值总是与公开市场假设联系 在一起的；资产评估中的清算价值总是与清算假设联 系在一起的。
5.3 资产评估假设与评估价值
什么是决定被评估资产评估值最重要的因素？问
题的核心或焦点主要集中在资产的价值是由抽象劳动
决定或是由资产的效用决定两个方面。 事实上，每一种资产或资产组合体的社会必要劳 动时间几乎是无法准确度量的，抽象的劳动决定论难 以付诸实施。资产评估目的仅仅是为资产业务能顺利
进行或完成提供可让资产交易各方或资产业务各当事
第5章
资产评估目的与假设
目 录

5.1 资产评估目的
5.2 资产评估假设
5.3 资产评估假设与评估价值
【学习目标】

通过本章的学习，学生应当了解和掌握资产评估的
一般目的和特定目的，以及它们在资产评估中的地 位和作用。了解和掌握资产评估的前提假设、环境
假设、利用程度假设和特定假设，充分理解资产评 估条件在资产评估中的地位和作用。
（3）其他法律法规规定的需要或可以进行资产评 估的涉及财产、经济赔偿等的案件、事项等。
（4）市场投融资活动和交易活动。
（5）其他行为。
5.1.3 资产评估特定目的在资产评估中的地 位作用
资产评估特定目的是由引起资产评估的特定经济行为 （资产业务）所决定的，它对评估结果的性质、价值类型 等有重要的影响。 资产评估特定目的不仅是某项具体资产评估活动的起
无形资产，其作用空间大小与其效用发挥水平成
正比；有形资产，一般其作用空间大小与其效用发 挥水空间与资产评估的特 定目的和资产评估前提假设的关系
资产的作用方式和作用空间首先是由资产评估的
特定目的和评估范围规范的。
被评估对象是单项资产、整体资产或局部资产就 基本限定了资产的作用方式；被评估资产用于合资合
不是充分活跃的市场，可能出现买方或卖方市场。
关联交易假设： 不是充分竞争的市场，市场主体存在利害关系。
清算假设：
快速变现条件下，评估价值通常低于公开市场。
（3）评估对象状况假设
简单归纳为持续使用假设，说明了资产的存 续状况，又可分多种情况。 ①在用续用假设（原地续用假设） ②转用续用假设（改用续用假设） ③移地续用假设 评估人员不可以笼统地使用持续使用或持续
资产评估中的公允价值的一个显著特点：

它与相关当事人的地位、资产的状况及资产所面临
的市场条件相吻合，且并没有损害各当事人的合法 权益，亦没有损害他人的利益。

资产评估中的公允价值不是资产的某种具体价值表 现形式，而是资产评估的基本目标和一般目的。
5.1.2 资产评估的特定目的
资产评估界通常把引起资产评估的资产业务对评
果。
（2）资产评估市场条件假设
在交易假设的基础上，需要进一步限定评估对象在何种市场
条件下进行“交易”。
两个基本要素：其一参与交易的市场主体的地位及数量，其 二是交易时间是否充分。
①公开市场假设（同时具备两个条件）
参与交易的市场主体的数量足够多且地位平等，交易双方或 各方都有足够的时间了解交易对象和市场情况。 公开市场是指充分发达与完善的市场条件，是指一个有众多 自愿的买者和卖者的竞争性市场。买者和卖者的地位平等，彼此 都有获取足够市场信息的机会和时间，双方的交易行为都是在自 愿的、理智的，非强制或不受限制的条件下进行的。 资产的交换价值受市场机制的制约并由市场行情决定，而不 是由个别交易决定。