现金折扣举例【举例】甲企业在2014年5月1日销售一批商品100件,增值税专用发票上注明售价10 000元,增值税税额1 700元。

企业为了及早收回货款,在合同中承诺给予购货方如下现金折扣条件:“1/10,n /20”。

假定计算现金折扣时不考虑增值税,该销售商品收入符合确认条件,Ø(1)若购买方于5月9日付清货款,甲企业如何进行账务处理?Ø(2)若购买方于5月11日以后才付款,甲企业如何进行账务处理?销售时借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税金－应交增值税 17005月9日付款：借：银行存款 11600财务费用 100 （10 000*0.1）贷：应收账款 117005月11号付款借：银行存款 11700贷：应收账款 11700销售折让举例【举例】甲企业在2014年5月1日销售一批商品100件,增值税专用发票上注明售价10 000元,增值税税额1 700元。

货到后买方发现商品质量不合格,要求在价格上给予10%的折让。

经查明,乙企业提出的销售折让要求符合原合同的约定,甲企业同意并办妥了有关手续。

假定此前甲企业已确认该批商品的销售收入。

甲企业如何进行账务处理?（1）确认销售收入借：应收账款17 000贷：主营业务收入10 000应交税金——应交增值税（销项税额）1700（2）发生销售折让时：借：主营业务收入 1 000应交税金——应交增值税（销项税额）170贷：应收账款1170（3）实际收到款项时：借：银行存款15 830贷：应收账款15 830销售退回举例1【举例】甲企业在2013年12月15日销售一批商品100件,增值税专用发票上注明售价10 000元,增值税税额1 700元,成本6000元。

合同规定现金折扣条件为:“1/20,n/30”。

买方于2013年12月25日付款,享受现金折扣100元。

2014年5月1日,该批产品因质量严重不合格被退回。

甲企业如何进行账务处理?（1）2013年12月15日销售商品时：借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税金－应交增值税（销项税额） 1700借：主营业务成本 6000贷：库存商品 6000（2）2013年12月25日收回货款时：借：银行存款 11600财务费用 100 （10 000*1%）贷：应收账款 11700（3）销售退回时借：主营业务收入 10000应交税金－应交增值税（销项税额） 1700贷：银行存款 11600财务费用 100借：库存商品 6000贷：主营业务成本 6000以下可以忽略（4）上述销售退回是在2014年1月份财务报告批准后发生的，该销售退回应作为资产负债表日后事项，在2014年账上作如下调整分录：借：以前年度损益调整 10000应交税金－应交增值税（销项税额）1700贷：银行存款 11600财务费用 100借：库存商品 6000贷：以前年度损益调整 6000借：应交税金——应交所得税 1000（10000-6000）*25%贷：以前年度损益调整 1000“以前年度损益调整”的账户余额=10000-6000-1000=3000元应转入利润分配账户借：利润分配 3000贷：以前年度损益调整 3000（5）同时在2013年报表中作如下调整：在资产负债表中冲减银行存款11600，增加存货成本6000元，冲减应交税金1700元。

在利润表中冲减收入10000元，成本6000元，财务费用100元，所得税1000元销售退回举例2【举例】甲企业在2013年12月15日销售一批商品100件,增值税专用发票上注明售价10 000元,增值税税额1 700元,成本6000元。

合同规定现金折扣条件为:“1/20,n/30”。

买方于2013年12月 25日付款,享受现金折扣100元。

2014年1月10日(财务报告批准报出前),该批产品因质量严重不合格被退回。

甲企业如何进行账务处理?(假定企业所得税税率为25%,款未付)在2014年1月10日(财务报告批准报出前)退回，不需要调整所得税，在2014年账上作如下调整：借：以前年度损益调整 10000应交税金——应交增值税（销项税额） 1700贷：银行存款 11600财务费用 100借：库存商品 6000贷：以前年度损益调整 6000代销业务举例——代收手续费【举例】甲公司委托丙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。

合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按不含增值税的售价的10%向丙公司支付手续费。

丙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 10000元,增值税税额为1700元,款项已经收到。

甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生,不考虑其他因素。

甲公司和丙公司如何进行会计处理?((委托/受托代销商品、受托代销商品款) 甲公司：（1）将商品交付丙公司借：委托代销商品（发出商品）12000 （60*200）贷：库存商品12000（2）收到代销清单借：应收账款——丙公司11700贷：主营业务收入10000应交税金——应交增值税1700借：营业费用——代销手续费1000 （10000*10%）贷：应收账款——丙公司1000（3）收到丙公司汇款借：银行存款10700贷：应收账款——丙公司10700丙公司：（1）收到甲公司商品借：受托代销商品20000 （100*200件）贷：代销商品款20000（2）实际销售商品借：银行存款11700贷：应付账款——甲公司10000应交税金——应交增值税（销项税额）1700借：应交税金——应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款——甲公司1700借：代销商品款10000贷：受托代销商品10000（3）支付商品代销款给甲公司借：应付账款——甲公司11700贷：银行存款10700主营业务收入1000代销商品——视同买断【举例】甲公司委托丙公司销售商品100件，每件成本为80元。

合同约定丙公司应按每件100元对外销售。

甲公司收到丙公司开来的代销清单发票上注明：售价款为 10000元,增值税税额为1700元。

丙公司实际销售时开具的发票注明：售价为11000元，增值税为1870元甲公司会计处理（1）商品交付丙公司借：委托代销商品 8000 （80*100）贷：库存商品 8000（2）收到代销清单借：应收账款——丙公司 11700贷：主营业务收入 10000应交税金——应交增值税（销项税额）1700借：主营业务成本 8000贷：委托代销商品 8000（3）收到丙公司汇款借：银行存款 11700贷：应收账款——丙公司 11700丙公司会计处理（1）收到代销商品借：受托代销商品10000贷：代销商品款10000（2）实际销售商品借：银行存款12870贷：主营业务收入11000应交税金——应交增值税（销项税额）1870借：主营业务成本10000贷：受托代销商品10000借：代销商品款10000贷：应付账款——甲公司10000（3）按合同协议价付给甲公司借：应付账款——甲公司10000应交税金——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700分期销售举例【举例】2015年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为2000万元,分5次于每年12月31日等额收取。

该大型设备成本为1560万元。

在现销方式下,该大型设备的销售价格为1600万元。

假定甲公司发出商品时,其有关的增值税纳税义务尚未发生,在合同约定的收款日期,发生有关的增值税纳税义务。

400*(P/A, r, 5)=1600万元当r=7%时,400*4.1002=1640.08>1600万元当r=8%时,400*3.9927=1597.08<1600万元r=7.93%借:长期应收款20 000 000贷:主营业务收入16 000 000未实现融资收益4 000 000借:主营业务成本15 600 000贷:库存商品15 600 000借:银行存款 4 680 000贷:长期应收款4 000 000应交税金——应交增值税(销项税额) 680 000借:未实现融资收益 1 268 800贷:财务费用 1 268 800售后回购举例甲公司和乙公司君威增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。

2014年12月1日,甲公司与乙公司签订协议,向乙公司销售一批商品, 价格为5,000,000元,增值税税额为850,000元。

该批商品的实际成本为4,000,000元。

协议同时规定,甲公司应在2015年2月1日将所售商品购回,回购价格为5,500,000元,增值税税额为935,000元。

商品已发出,货款已收到。

问:甲公司如何进行账务处理?（1）12月1日发出商品时：借：银行存款 5 850 000贷：其他应付款 5 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）850 000同时结转成本：借：发出商品 4 000 000贷：库存商品 4 000 000由于回购价大于原售价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用，并直接计入当期财务费用。

本例中由于回购期间为2个月，货币时间价值影响不大，采用直线法计提利息费用。

12月至1月，每月应计提的利息费用为500 000（500 000÷2＝250 000）元。

借：财务费用250 000贷：其他应付款250 000（2）2月31日，甲公司购回商品时，借：财务费用250 000贷：其他应付款250 000借：库存商品 4 000 000贷：发出商品 4 000 000借：其他应付款 5 500 000应交税费——应交增值税（进项税额）935 000贷：银行存款 6 435 000工程合同收入与合同费用的确认——完工百分比法某建筑企业签订了一项总金额为2,700,000元的固定造价合同,合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。

工程已于2007年2月开工,预计2009年9月完工。

最初预计的工程总成本为2,500,000元,到2008年年底,由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本,预计工程总成本已为3,000,000元。

该建筑企业于2009年7月提前两个月完成了建造合同,工程质量优良,客户同意支付奖励款300,000元。

建造该工程的其他有关资料如下表所示。

该建筑企业如何进行会计处理?2007年底:借:工程施工——合同成本800 000贷:原材料800 000借:应收账款 1 000 000贷:工程结算 1 000 000借:银行存款800 000贷:应收账款800 000计算完工进度和收入:2007年完工进度=800 000/(800 000+1 700 000)=32%2007年确认的合同收入=2 700 000*32%=864 0002007年确认的合同毛利=864 000-800 000=64 000借:主营业务成本800 000工程施工——合同毛利64 000贷:主营业务收入864 0002008年底:借:工程施工——合同成本 1 300 000贷:原材料 1 300 000借:应收账款 1 100 000贷:工程结算 1 100 000借:银行存款900 000贷:应收账款900 000计算完工进度和收入:2008年完工进度=2 100 000/(2 100 000+900 000)=70%2008年确认的合同收入=2 700 000*70%-864 000=1 026 0002008年确认的合同毛利=1 026 000-1 300 000=-274 0002008年确认的合同预计损失=(2 100 000+900 000-2 700 000)*(1-70%) =90 000 借:主营业务成本 1 300 000贷:主营业务收入 1 026 000工程施工——合同毛利274 000借:资产减值损失90 000贷:存货跌价准备90 0002009年底:借:工程施工——合同成本850 000贷:原材料850 000借:应收账款900 000贷:工程结算900 000借:银行存款 1 300 000贷:应收账款 1 300 000计算完工进度和收入:2009年确认的合同收入=(2 700 000+300 000)-(864 000+1 026 000)=1 110 000 2009年确认的合同毛利=1 110 000-850 000=260 000借:主营业务成本850 000工程施工——合同毛利260 000贷:主营业务收入 1 110 000借:存货跌价准备90 000贷:主营业务成本90 000借:工程结算 3 000 000贷:工程施工——合同成本 2 950 000工程施工——合同毛利50 000某建筑公司与客户签订了一项总金额为120万元的建造合同。