联行往来业务的核算
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在具体处理联行账务时,又统一将其划分为往账和来 账两个系统。
发报行处理联行往账,记载发出报单的内容;收报行 处理联行来账,记载收到报单的内容。按往账、来账 划分联行账务,对于每笔资金划拨,双方银行都要依 据相同的金额、相反的方向分别在往账、来账中进行 记载,因而就构成了联行账务的对应关系。
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(三)集中对账,分年查清
总行对账中心收到各管辖分行传输的全国联行往账、 来账数据信息,按月设户,将往账与来账报告卡进 行逐笔配对核销,并通知各管辖分行该月度联行未 达查清。联行往来账务以年度为界,分年度查清未 达和结平往、来账务。
新年度开始后,各行应将上年联行账务与本年联行 账务分开并分别处理。当上年全国联行账务全部查 清后,各行则将上年度联行账务余额逐级上划,由 总行汇总结平上年度联行账务。
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在填制联行报单时,应同时填写行名和行号, 当两者不一致时,应以行号为准。行号由五 位数组成。
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(四)联行往来核算的其他规定 各商业银行在办理全国联行往来业务时还要 具有联行行号、联行专用章和联行密押。
全国联行行号是办理联行业务时使用的行名 代号,由各家银行的总行统一颁发,全国不 重复。具有全国联行行号的行处,才有资格 办理全国联行往来业务,否则委托其他银行 办理。
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第二节 全国联行往来手工操作系统
一、联行往来核算的基本做法
(一)直接往来,分别核算
联行往来是在两个银行之间进行的,当联行往来业务发 生时,直接由发生资金划拨的行处(发报行)填发联行 往来借(贷)记报单,寄给接受联行报单的行处(收报 行),同时发报行和收报行及时通知总行对账中心。这 样,通过联行报单把发报行、收报行和监督行三方贯串 起来,形成一个有机的整体,使他们都能根据同一内容 的报单进行核算和监督。
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我国四大银行都各自设置了独立的联行系统。同 时采取了分级管理的联行模式,共分为三级,即 全国联行、省辖联行和县辖联行。联行往来采取 “统一领导,分级管理,集中监督,分别核算” 的办法,实现全国联行往来、分行辖内往来和支 行辖内往来三级管理体制。
与联行对比,不同系统的各银行之间则互称代理 行或同业,人们习惯上把国内不同系统的金融机 构称为同业。
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二、联行往来的特点
(一) 既执行会计基本制度,又执行联行往来制度。
(二) 与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行
(三) 有一套完善的安全控制措施和工具。
(四) 有独特的联行往来处理基本原理,联行往来的实 质是一种代理收付业务。
1、有来有往,有收有付,有借有贷,金额相等。
2、从一个联行系统来看,在一定时期内,往账的和一 定等于来账的和。就单个银行行处来说,既要办理往账, 又要办理来账,往账一般不等于来账。
集中制适用于规模较大、网点较多的银行机 构使用;而规模较少的商业银行以及信用社 则采用分散制较为合适。
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五、联行往来的风险防范措施
联行往来资金数额巨大,风险也大。 主要风险点包括:单人操作,印、押(压)、 证、机管理漏洞,账务核对不及时,盗用、 挪用联行资金,大额资金汇划未办报批手 续,错账,乱账。
主要采取集中制和分散制两种核算形式。
境内联行往来主要采取集中制核算形式, 其特点是联行各行处不以对方的名义开立 账户,由总行集中开户,集中记账,集中 对账销账,对联行资金实行集中统一管理, 账务由总行(或分行)监督管理。
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港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形 式,其特点是各关系行之间,互以对方行的 名义开立账户进行往来,直接寄送对账单对 账销账。
但具体对某一行处来说,由于每天的联行业务是川流 不息的,因此它就既是发报行,又是收报行,既要处 理往账业务,又要处理来账业务,这就要求往账和来 账必须严格划分清楚,并分别进行核算。
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(二)往来报告,分行录磁
联行往来账务的分散进行,决定了必须设立一个联 行往来的监督于营业日终了, 根据当天的全国联行往账和来账业务分别填制联行 往账报告表和联行来账报告表,并附报告卡报告自 己的管辖分行(有的行处由联行业务经办行直接把 报告表寄总行);管辖分行收到所辖行处的报告表 及报告卡后,应及时通过计算机录磁并传送总行对 账中心。
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防止风险发生的主要措施有: (1)建立联行业务管理档案; (2)业务应由经办员、复核员、编押员三 个岗位相互制约完成,不得混岗操作; (3)印、押(压)、证、机必须分管,并严 格控制知押面;
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(4)业务清单等联行档案及数据备份应妥善 保管; (5)定期、不定期对账,保证内外账一致; (6)准确使用会计科目; (7)严防客户账、联行往来账余额透支。
3、由于往来账时间不同步,来账的时间滞后,因此会 形成未达账项。每年年初三个月,用来查清上年联行未 达账项。
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三、联行往来的层次
联行
本系统联行往来 非电子联行
金融机构往来 境内联行
人民银行电子联行往来 电子联行
系统内电子联行往来 港澳及国外联行
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四 、联行往来核算的基本形式
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一、联行往来业务的基本概念
同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。 联行往来是同一银行系统内所属各行处间由于办理结算 业务以及资金调拨等,相互代收、代付所发生的资金账 务往来,是实现资金划拨的工具。 目前,人民银行和国有商业银行各自建立了独立的联行 系统,其他商业银行有的开通了电子汇兑。未建立联行 系统的金融机构的资金划拨,通过人民银行或建立联行 系统的商业银行的联行往来办理。
银行机构往来
与人民银行往来 与系统行往来(同城、异地) 与同业行往来(同城、异地) 与所属网点往来
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第六章 联行往来的核算
第一节 联行往来业务概述 第二节 全国联行往来手工操作系统 第三节 中央银行电子联行往来
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第一节 联行往来业务概述
联行往来业务的基本概念 联行往来的特点 联行往来的层次 联行往来核算的基本形式 联行往来的风险防范措施