第四章金融资产一、单项选择题1、2011年2月2日，A公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。
A公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A：810 B：815 C：830 D：8352、2010年7月1日，A公司从二级市场以2100万元（含已到期尚未领取的利息100万元），购入B公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产，当年12月31日，该项交易性金融资产的公允价值为2200万元。
假定不考虑其他因素，当日，A公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。
A：90 B：100 C：190 D：2003、企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金融应为（）A：债券面值B：债券面值加相关交易费用C：债券公允价值D：债券公允价值加相关交易费用4、商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的账面价值转入（）A：应收账款B：其他应收款C：预收账款D：预付账款5、企业以每股3.6的价格购入G公司股票20 000股作为可供出售金融资产，并支付交易税费300元。
股票的买价中包括了每股0.2元已宣告但尚未派发的现金股利。
该股票的初始确认金融为( )元。
A：68 000 B：68 300 C：72 000 D：72 3006、已计提减值准备的可供出售金融资产，如果以后公允价值又回升，应恢复投资的账面价值，但应当以（）。
A：投资的公允价值为限B：投资的面值为限C：初始投资成本为限D：已计提的减值准备为限二、多项选择题1、下列项目中，属于金融资产的有（）A．库存现金B．持有至到期投资C．应收款项Ｄ．长期股权投资2、“持有至到期投资”科目下应设置的明细科目有（）A．成本B．公允价值变动C．利息调整Ｄ．损益调整 E. 应计利息3、下列会计方法中，属于坏账损失估计方法的有（）A．应收账款余额百分比法B．账龄分析法C．销货百分比法Ｄ.年数总和法 E. 双倍余额百分比法三、判断题1、企业取得的交易性金融资产为债券投资的，应当按照面值，借记“交易性金融资产—成本”科目。
（）2、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入其初始确认金额。
（）3、可供出售金融资产期末按公允价值计量，因此期末不能计提减值准备。
（）4、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等，也通过“应收账款”科目核算。
（）5、预付款项情况不多的企业，也可不单独设置“预付账款”业务，而将预付的款项直接记入““应收账款”科目。
（）四、业务题业务题（一）2010年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。
2010年6月30日该股票每股市价为3.2元，2010年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。
至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2011年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。
假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
【要求】（1）编制上述经济业务的会计分录。
（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
业务题（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司。
甲公司持有至到期投资于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。
甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下：（1）2006年12月31日，以21909.2万元的价格购入乙公司于2001年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%。
未发生其他相关税费。
（2）2007年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。
（3）2007年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。
（4）2008年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。
（5）2008年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。
（6）2009年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。
（7）2004年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。
（8）2010年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。
（9）2010年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。
（10）2011年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利息，存入银行。
（假定各年实际利率均为5%，不考虑其他因素。
）【要求】逐笔编制上述各项业务的会计分录答案：业务题（三）A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。
A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。
A公司购入后将其划分为持有至到期的投资。
购入债券的实际利率为6%。
假定按年计提利息。
2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。
2008年1月2日，A公司将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。
【要求】编制A公司从2007年1月1日至2008年1月2日上述有关业务的会计分录业务题（四）安信公司向乙公司1月5日销售一批商品，按照价目表上标明的价格计算，其售价为30000元，增值税5100元，乙公司1月20日支付货款给安信公司。
请按要求为安信公司编制相应会计分录：1）1月5日销售商品时：2）1月20日收到货款时：3）如果上述商品是批量销售，安信公司给予乙公司10%的商业折扣，则安信公司1月5日的会计分录为：4）如果安信公司在货物销售时为鼓励债务人尽快付款，在合同中承诺给予购货方如下现金折扣条件：2/10，1/20，n/30。
假定折扣时不考虑增值税。
则1月20日收到货款时：业务题（五）2010年5月15日，某企业因赊销产品而收到客户甲签发的面额为23,400元，其中：货款20000元，增值税3 400元。
期限为3个月到期的无息商业汇票一张，请作下列会计分录：（1）收到票据时（2）票据到期,收回票款时（3）票据到期，承兑人无力支付票款时：业务题（六）宏达公司2010年11月1日销售一批产品给B公司，货已发出，增值税专用发发票上注明的货款为300000元，增值税税额为51000元。
同日收到B公司签发的三个月到期的不带息商业汇票一张，面值351000元。
请根据如下要求编制相应会计分录。
1）11月1日收到票据时：2）2月1日票据到期兑现时：3）若宏达公司急需资金，2007年12月1日向银行申请贴现，假设年贴现率为9%，（若为商业承兑汇票，带追索权）4)若宏达公司急需资金，2007年12月1日向银行申请贴现，假设年贴现率为9%，（若为银行承兑汇票）业务题（七）华夏公司按应收账款余额百分比法核算坏账损失，公司确定的计提比例为10%，第一年年末应收账款余额为100万元；第二年实际发生坏账0.6万元，第二年年末应收账款余额为120万元，第三年企业以前年度已冲销的坏账1.5万元又收回，第三年年末应收账款余额为130万元。
【要求】编制每年相应的会计分录。
某公司坏账损失采用备抵法核算，本年初应收账款余额为1 000 000元，“坏账准备”账户的借方余额为100 000元，本年度确认坏账损失50 000元。
年末应收账款余额的具体资料如下：要求（1）编制年度确认坏账损失的会计分录。
（2）若该公司采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，提取比例为20%，计算年末应提取的坏账准备并编制会计分录。
（3）若该企业采用账龄分析法提取坏账准备，计算年末应提取的坏账准备并编制会计分录。
业务题（九）A公司2006年8月从二级市场上购入M公司股票100，000股作为可供出售金融资产，每股市价9元，交易费用2000元。
2006年12月31日，该股票市价升至10元。
2007年3月18日，A公司将该股票全部售出，售价为每股8元，交易费用2000元。
假定不考虑其他因素。
试进行账务处理。
A公司2010年1月1日以银行存款1 035 000元购入N公司发行的3年期分期付息、一次还本债券作为可供出售金融资产，该债券票面金额1 000 000元，票面利率6%，实际利率4%。
每年12月31日为付息日。
2010年12月31日，该债券市场价格为1 000 500元，假定无交易费用和其他其他因素。
试进行账务处理。
五、案例分析：1、甲公司2000年3月1日购入乙公司的股票作为交易性金融资产，购买的股票数为20万股，每股市价10元，另支付手续费10万元，对于该业务，甲公司会计王某确认了一项210万元（20*10+10）的投资成本；2000 年12月31日，乙公司的股价上涨到每股市价12元。
为此王某又确认了一项40万元（20*12-20*10）的投资收益。
要求：假如你是一名注册会计师，请判断王某对上述事项和业务的会计处理是否正确，若不正确，请说明理由并作出恰当的处理。
2、东方公司2009年对下述事项和业务的会计处理如下：（1）2009年年末应收账款的余额为1000万元，公司对坏账准备的核算采用余额百分比法，提取坏账准备的比例为0.3%，在计提坏账准备前，“坏账准备”科目有借方余额2万元，本年收到已冲销的上年西方公司应收账款10万元。
为此东方公司今年提取的坏账准备为3万元，将收回的西方公司的应收账款直接冲减当期的资产减值损失。
（2）为公司职工王某垫付的应交个人人身保险费300元，记入“应收账款”科目。
（3）在编制的会计报表中注明的“应付账款”科目余额为2000万元，其中包括预付给南方公司的原材料（4）年末收到北方公司交来的一张面值为500万元的商业承兑汇票，获知北方公司的现金流量不足，资金周转困难，为此东方公司对该票据计提了20万元的坏账准备。
要求：（1）东方公司对上述业务的会计处理中，哪些是正确的，哪些是错误的？（用序号表明即可）（2）对不正确的会计处理说明理由并简要说明正确的会计处理。