10,000.00
短期、长期负债
融资活动产生的现金流 净现金流
-
710,000.00
710,000.00
710,000.00 -103,510.00
现金及现金等价物变动额
113,000.00
9,490.00
-103,510.00
二、投 资 活 动产 生的 现 金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金 净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现 金流入小 计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现 金流出小 计 投 资 活 动产 生的 现 金流量 净额 三、 筹资 活 动产 生的 现 金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现 金流入小 计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现 金流出小 计 筹资 活 动产 生的 现 金流量 净额 四、 汇 率 变动对现 金的影 响 五、 现 金及 现 金等价物 净 增加 额
购买商品、接受劳务支付的现金=本期购买商品或接受劳务支 付的现金 + 本期支付的前期的应付账款、应付票据 + 本期预 付账款增加数 — 本期因购货退回收到的现金
直接法(二)
以利润表上的各项收入和费用为基础，个别调整有关资产，负债 等变动后计算得出现金流入和流出
销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品或提供劳务收入 + 销项税额 + 本期应收账款、应收票据的减少数（减：增加数） + 本期预收账款增加数（减：减少数） - 本期因销售退回而支付 的现金 – 本期实际注销的坏账
间接法：企业做法
净利润 存货变动 应收款变动（incl.预付款） 应付款变动 应付税金 递延所得税 应付票据 应付股利 Treasury Stock 经营活动产生的现金流 固定资产投资 折旧费用 投资活动产生的现金流
1992年现金流量表
118,995.00 期初数 55,000.00 69,500.00 20,900.00 10,900.00 期末数 180,130.00 204,530.00 435,680.00 9,950.00 26,730.00 425,000.00 -26,000.00 -125,130.00 -135,030.00 414,780.00 -950.00 26,730.00 425,000.00 -10,000.00 -26,000.00 273,615.00 312,500.00 -10,625.00 1,445,000.00 -56,000.00 -1,132,500.00 45,375.00 -1,087,125.00
1,816,220.00 1,816,220.00 572,830.00 660,000.00 39,150.00 533,500.00 1,805,480.00 10,740.00
间接法
经营活动产生 的现金净流量 净利润 + 计提的资产减值准备 + 当期计提的固定资产折旧 + 无 形资产摊销 + 长期待摊费用摊销 + 待摊费用减少（减：增加） + 预提费用增加（减：减少）+ 处置固定资产、无形资产损失 （减：受益） + 固定资产报废损失 + 公允价值变动损益 + 财务 费用 + 投资损失 （减：收益）+ 递延所得税负责 （减：递延所 得税资产）+ 存货减少 （减：增加）+ 经营性应收项目的减少 （减：增加）+ 经营性应付项目的增加（减：减少）+ 其他
间接法
通过本期净利润来调整 得出经营活动现金流量 的方法。以净利润为基 础，调整各项非现金交 易的影响，调节过去或 未来经营业务收入或支 出的任何应收应付、预 收预付项目，以及属于 投资活动或筹资活动的 现金流量。
直接法(一)
根据会计记录直接计算现金的流入和流出
销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品或提供劳务收 到的现金 + 前期的应收账款、应收票据收现 + 本期预收账款 本期因销售退回而支付的现金 + 本期收回前期已注销的坏账
22 23 25 28 29 30 31 35 36 37 38 40 43 44 45 46 52 53 54 55 56
215,500.00 215,500.00 945,000.00 945,000.00 -729,500.00 710,000.00 710,000.00 68,750.00 26,000.00 94,750.00 615,250.00 -103,510.00
编制单位：Chemalite Inc 项 目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
现金流量案例分析
目 录
什么是现金流量表 现金流量分类 现金流量表编制基础 现金流量表反映企业在一 定会计期间内 现金流入和现 金流出的报表。
现金流入
销售产品
银行 贷款
提供劳务
发行债券 或股票
出售固 定资产
现金流出
购买材料物资
支付税费
支付员工工资 等各项管理费用
购买商品、接受劳务支付的现金=本期销售成本 + 进项税额 + 本 期存货增加数 （减：减少数）+ 本期应付账款、应付票据减少数 （减：增加数）+ 本期预付账款增加数 （减：减少数） - 购或退 回收到的现金
直接法
1992年现金流量表
直接法(二)
行次 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 金 额
ⅰ
经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
ⅱ
ⅲ
现金流量表编制基础
现金
库存现金以及可以随时用于支付的 存款
现金等价物
企业持有的期限短、流动性强、易于 转换为已知金额现金、价值变动风险 很小的投资。（短期的，低风险，流 动性很强的证券）
现金流量表编制方法
直接法
通过现金收入和现金 支出的主要类别来反 映经营活动的现金流 量方法
注 解
12
当期工资费用 660000
25
处置所得215500
30
850000的一半加520000=945000
40
短期借款 200000， 长期借款 510000=710000
46
分配股利 10000，利息58750，共68750
52
回购公司股票 20000*1.3=26000
间接法
1992年 现 金流量表 补 充 资 料 1、 将净 利 润调节为经营 活 动现 金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产 的损失（减：收益） 固定资产报废损失 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营 活 动产 生的 现 金流量 净额 行次 57 58 59 60 61 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 单位 金 额 118,995.00 61,625.00 25,000.00 -65,000.00 -24,250.00 58,750.00 26,730.00 -120,130.00 -70,030.00 -950.00 10,740.00
分配股利
对外投资
偿还债务
财务报告三大主表
现金流量表
是个动态的报表，全 面、系统地反映企业 期初到期末财务状况 的变化情况，是期初 和期末资产负债表和 利润表的沟通桥梁。
资产负债表
揭示了企业经过一定 时期的经营，财务状 况从期初变化到期末 的结果
利润表
反映的是企业在一定 会计期间经营成果的 报表
现金流量分类