的对象进行连续、系统、全面、综合地记录、计算
报告所应用的手段。
本章的重点：会计科目的分类，借贷记账法在银行会计中的应用，会计凭证的编制与传递，账务组织、账务处理程序和账务核对方法。
本章的难点：银行账务组织构成及登记方法。
§1、银行会计科目
一、银行会计科目的意义与作用
（一）意义
什么是会计科目？
指为核算和监督各项经济活动而对会计要素，按其经济
一、完善会计机构
二、配备会计人员
三、健全会计制度
银行会计的工作组织？
——指银行根据国家的有关的法律和行政法规，在银行内部设置负责会计工作的职能机构，建立和健全会计的规章制度，配备专门的会计人员，按照会计管理的客观规律，把会计工作科学地组织起来，使会计工作有领导、有组织、有秩序地进行，从而保证会计工作任务的完成。
二、银行会计科目设置原则和要求
（一）指导思想
——即会计科目设置的出发点。
从当前来说其指导思想是：
从规范银行科目的角度出发，尽可能兼顾统计信息的提取，设置一套比较能够反映会计要素、名称准确、内容规范、范围完整、归类明确、标准统一、繁简适度的会计科目。
基本达到“三统一”、“两方便”。
（二）基本要求
银行会计科目设置的基本要求主要须体现“四性”
银行会计业务核算举例
百连公司会计部门记帐如下：
借：银行存款10 000（资产增加）
贷：现金10 000（资产减少）
商业银行会计部门记帐如下：
借：现金10 000（资产增加）
贷：单位活期存款10 000（负债增加）
图书城会计部门记帐如下：
借：现金5 000（资产增加）
贷：银行存款5 000（资产减少）
一、完善会计机构
（一）银行的组织结构
（二）四级核算的会计机构
管理行（管辖行）——不直接办理对外业务的会计管理机构。
经办行（基层行）——直接办理对外业务的基层行（处）等会计机构。
独立会计核算单位
——县级、城市区级在内以上的银行机构为
独立会计核算单位。单独编制会计报表
和办理年终决算的单位。
附属会计核算单位
（三）设置原则
1、按政策要求设置会计科目2、按业务特点设置会计科目
3、按管理需要设置会计科目4、按国际通则设置会计科目
三、银行会计科目的分类
（一）按其使用范围分类
1、各行专用会计科目
——各总行根据自身业务特征制定本系统专用会计科目。
2、银行业统一会计科目
——由财政部和人民银行总行联合制定的会计科目。以反映和监督全国范围内的金融活动状况。
（二）按其与会计报表的关系分类
1、表内科目
——用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。
2、表外科目
——用以核算业务已完成，但未影响到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资产增减变化的重要业务事项所使用的科目。
（三）按其反映经济内容分类
1、资产类——记载各项资产所设置的科目。
细目（又称三级科目）。
四、银行会计科目代号
（一）设置科目代号的作用
1、便于核算处理，简化手续2、便于报表汇总和电讯传递3、便于会计电算化的推广
（二）会计科目代号的构成
以银行业统一会计科目为例，主要由三位数字组成。其中：
第一位数字——代表科目所在类别
第二位数字——基本代表形态、性质不同的资金
第三位数字——基本代表同类别、同形态、同性质科目的顺序号
2、负债类——用来反映银行业的资金取得与形成的渠道所设置的科目。
3、所有者权益类——用来反映投资者权益的科目。包括银行投资人
对银行投入资本以及留存收益等。
5、损益类——用来反映银行由于业务经营而产生的经营成果。包括财
务收入、支出和费用等科目。
4、资产负债共同类——在日常核算时，借方发生额，其余额记在借
⑴客观存在，有凭有据，可核查
⑵与财产物资流动相对应，可核对
⑶能够表现业已存在于银行与政府机构、投资者、债权人等方面的资产保管责任关系、经济利益分配关系和经济资源配置的要求。
管理会计对象
——未来的资金运动
由于未来的资金运动都是按现金的流量基础表现出
来的所以它具有现金流量的性质，现金流量也就常常被
直接看成管理会计的对象。
——县级、城市区级以下的银行机构为附属
会计核算单位。其业务收支由主管部门
采用并帐或并表的方式汇总反映的单位。
二、会计人员及劳动组织方式
（一）专柜制
（二）柜员制
（三）接柜员与操作员相结合
森的雕虫小技与巴林银行的倒塌
二、原因分析
案例3、银行计算机操作员以高科技犯罪诈骗银行资金
内容：
5、费用
定义：
费用按其与收入的关系可分为营业成本和期间费用两部分。
营业成本？
指银行所销售的产品、提供劳务等日常经营业务活动所发
生的各种耗费。即其支出直接与相应的收入匹配。
期间费用？
指那些无法或不易与收入匹配而直接记入当期损益的费用。
作用：
为取得收入与收益。
内容：
（1）营业成本
6、利润
定义：
指银行在一定会计期间的经营成果。
财务信息及其他中介信息，为设计、制定计划和政策提供依
据。
该定义包含的内容：
①银行会计核算的依据——是遵循会计学基本规则和准绳。
②银行会计核算的对象——是以银行业务的活动为核算范围。
③银行会计的方法——银行是经营货币资金收付的特殊的行业，为保证资金的安全及时性，决定了会计核算方法具有独特性。
三、银行会计的特点
符合确认和计量要求的各种会计要素及其他相关信息，保证
会计信息真实可靠、内容完整。¡±
2、相关性
要求会计核算所提供的信息应当有助于信息使用者做出经济决策。即“银行提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告的使用者对银行的过去、现在或未来的情况作出评价或者预测。”
3、可理解性
要求“银行提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。”
内容：
中央银行的负债
3、所有者权益
定义：
指所有者在银行资产中享有的经济利益。
数量上：
所有者权益（净资产）=（全部）资产－（全部）负债
作用：
是银行筹措经营资金的另一重要渠道。
内容：
所有者权益
4、收入
定义：
指银行在经营活动期间内实现各种经济利益的总流入。
作用：
是银行补偿经营活动中耗费的唯一源泉；也是银行获取利润的前提。
银行会计部门记帐如下：
借：单位活期存款5 000（负债减少）
贷：现金5 000（资产减少）
第一章总论
§1、银行会计概述
§2、银行会计基本理论
§3、银行会计工作组织
本章的重点：银行会计的对象和特点。
本章的难点：银行会计要素的内容及各要素间的联系。
§1、银行会计概述
一、我国的银行体系
二、银行会计的意义
1、银行业务特点
2、什么是银行会计假设？什么是银行会计原则？它们各包括哪些内容？
3、什么是银行会计服务对象和银行会计核算对象？有哪些会计要素？
4、银行会计具有哪些作用与任务？
5、调查银行会计人员（选择一种岗位）一天工作的情况或写出一家银行的机构设置报告。
第二章基本核算方法
银行会计核算的方法？
根据会计学基本原理和基本方法，对会计核算
方，反映为借方余额；反之则相反。但在编制资产负债表的时候，其余
额须轧差反映，归并为相应的资产类科目或负债类科目。
（四）按其提供核算指标详细程度分类
1、总分类科目
——又称一级科目。指对会计要素的具体内容进行总括分类
的项目。
2、明细分类科目
——指根据核算与管理需要对总分类科目所做的进一步分类。
按其分类的详细程度又可分为子目（又称二级科目）和
1、会计对象有两个不同的涵义
①会计服务的对象——即会计主体——银行
②会计核算的对象——即会计客体——资金、资金活动的过程和结果所体现的经济关系。
2、会计核算的对象有两个不同的涵义
银行的资金活动从时间跨度分割可分为：
过去或已完成的资金运动——指财务会计对象
未来的资金运动——指管理会计对象
财务会计对象具有以下特点：
作用：
是银行经营的目标。
内容：
六大会计要素的内在联系
静态关系式：
资产=负债+所有者权益………………①
动态关系式：
利润=收入-费用…………………………②
利润分配之前关系：
资产=负债+〔所有者权益+利润（收入－费用）〕……③
利润分配之后关系：
资产=负债+所有者权益
因此会计上称等式①为——会计恒等式
§3、银行会计的工作组织
1、具有广泛的社会性
2、具有会计与业务的融合性
工业企业
商业企业
银行
3、具有独特的方法性
表现：
在会计凭证上
在账务组织上
在账务处理上
在报表编制上
4、具有较强的政策性5、具有会计处理的及时性
6、具有内部管理机制的严密性7、具有会计信息处理的科学性
四、银行会计的作用
1、组织办理银行业务，反映国民经济活动情况
二、原因分析
三、健全会计制度
银行会计制度？
——是银行处理会计事项的原则、程序和方法的总称，是规
范和约束银行会计工作的标准和措施。
健全银行会计制度的基本目标？
①及时、准确地提供管理所需要的资料；
②保证会计工作协调进行。
健全银行会计制度的原则——统一领导，分级管理。
银行会计制度内容
第一章思考题
1、简述银行会计的意义和特点？