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第2章银行会计的基本核算方法

单位活期存款和个人活期存款基本相同 (1)基本规定
①时间:资产负债表日,计提利息费用; 按季结息(季末月20日)
②周期:上季末月21日---本季末月20日 ③利率:结息日利率
销户:销户日利率 ④元以下的尾数不计算利息
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(2)利息计算方法
• 利息计算的基本公式: 应付利息 = 本金x 存期 x 利率
借:吸收存款-单位活期存款—佳佳百货 公司 50000
贷:库存现金
50000
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3、转账业务
(1)转出业务:收到付款单位签发转账支票和
进账单→银行会计柜审核,登记分户账收、付款或 提出贷方凭证待同城清算→交进账单付款回单。
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A、收付款人不在同一行开户时: 借:吸收存款—单位活期存款—付款人户 贷:清算资金往来—同城票据清算
1、基本存款账户
是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现 金收付的账户,存款人的工资、奖金等现金支取只 能通过基本存款账户办理。
要求:每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户。
开户对象:①企业法人 ②法人内部独立核算单位 ③行政事业单位 ④外国驻华机构等
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单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。 有关规定: • ①存入时要从其基本存款账户中转存,支取时要转
存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。 • ②金额起点:为1万元,多存不限。 • ③存期档次:分3个月、6个月、 9个月、1年、2年、
3年、5年、8年八个档次。 • ④可全部或部分提前支取,但只能提前一次。 • ⑤97.11.15日起,财政拨款、预算内资金及银行贷款
(4)活期存款利息的会计核算: A:资产负债表日,应按计算确定的存入资金的利息
费用,借:利息支出 贷 :应付利息。 B:结息日利息的核算:“利息清单”(三联) 借:应付利息
贷 :吸收存款—XX活期存款—XX
应交税费—代扣代交个人利息所得税
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例:某个人在中国银行存入活期存款,情况如下: (年利率0.72%)。请编制银行分录。
• 存期:存期是存款的时间,原则上存期“算头不算尾”,即存 入日计算利息,支取日不计算利息。但结息日“算头又算尾”。
• 存期与利率的计算单位要一致:即存期以天数计算时用日利率, 存期以月计算时用利率,存期以年计算时用年利率。 Ⅰ、按实际天数计算—存期较短 Ⅱ、按“对年、对月、对日相减法”计算(年 360 天、 每月30 天)
不得存入定期存款。
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1、转帐存入时:银行开出“单位定期存款开
户证实书” 借:吸收存款--单位活期存款—x x单位
贷:吸收存款--单位定期存款--x x单位
2、资产负债表日计提利息费用:
借:利息支出
贷:应付利息
3、支取时:
借:吸收存款--单位定期存款--x x单位 应付利息--x x定期存款户
同业存放款项以外各种存款的增减变动情况。单位存款、 个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金 和财政性存款等。 • 资产负债表日,应按计算确定的利息费用,借记 “利息支出” ,按计算确定的应付未付利息,贷 记“应付利息” 。 • 支付的存入资金利息,借记“应付利息” ,贷记 本科目。支付的存款本金,借记本科目(本金), 贷记相关科目。 • 期末贷方余额,反映企业吸收的除同业存放款项 以外的其他各项存款。
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Байду номын сангаас
(三)开户手续
1、开户申请书 2、开户许可证:(人民银行当地分支机构核发)
→银行审查 →登记开户登记簿 →设立分户账→发售结算凭证 3、有关证明:营业执照,人事、民政、编制委员会 等批示,军队军以上、武警总队财务部门的开户证明 书等。 4、印鉴卡
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第2章银行会计的基本核算方法
• 2、库存现金:资产类科目,用于银行库存 现金的增减变动情况。
• 3、应付利息:负债类科目,核算银行吸收 存款以及各项借款当期计提应付而未实际 支付的利息。
• 4、利息支出:损益类科目,用于核算银行 在吸收存款及借款中所发生的利息支出。
• 5、应交税费-代扣代交个人利息所得税: 负债类科目,核算银行代扣代缴的个人存 款利息所得税。
用于财政预算内资金、纳入财政预算管理的政 府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其 他财政性资金的支付管理。 财政部零余额账户:用于财政直接支付,该账 户每日发生的支付,于当日营业终了前由代理银 行与国库单一账户清算。 预算单位零余额账户:财政部为预算单位在商 业银行开设的零余额账户。一个基层预算单位开 设一个、用于财政授权支付,该账户每日发生的 支付,于当日营业终了前由代理银行在财政部批 准的用款额度内与国库单一账户清算。可以办理 转账、提取现金等结算业务。
储户交存 折并口述 销户
储户审 核签名 确认
储蓄员验 证、密印
打印活期存 折并核对
销户记帐
打印储蓄 取款凭条

打印利息清

单并核对
收回活期存 折并盖销户 章收妥
将款项、证 件和利息清
借:吸收存款—个人活期 存款—xx户
单交储户
应付利息
贷:库存现金
应交税费
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4、个人活期存款利息的计算与核算
三、个人活期存款业务的核算
• 个人活期存款指不规定存期、可随时存取、 存取金额不限的一种储蓄方式。 规定:1元起存,不设上限。支取至少应保留 1元底数。
开户起存金额(个人支票存款除外): (1)服务对象为中国公民时:1元人民币或
20元人民币的等值外币(丙种账户) (2)港澳台同胞和外国人、外籍华人和华侨
贷:吸收存款--单位活期存款----x x单位
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第三节 个人存款业务的核算
一、相关制度
• 储蓄原则:存款自愿,取款自由,存款有息,为储户保 密。
• 2000.4.1日起, 实行“个人存款账户实名制”,凭有效 身份证件、户口簿、中国护照、外国护照、回乡证、离 休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证和军事院 校学员证及边民出入境通行证开户。
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第二节 单位存款业务核算
一、单位存款的开户与管理
(一)单位存款账户的种类
单位存款账户按管理要求分为:
1、基本存款账户(用于转帐结算,现金的收付) 2、一般存款账户(不能办理现金支取) 3、临时存款账户 4、专用存款账户 5、零余额账户
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(二)各种类账户的使用规定
柜审核,登记分户账收、付款或提出借方凭证待同城清算→ 交进账单收款回单。
A、收付款人不在同一行开户时:
借:清算资金往来—同城票据清算 贷:其他应付款—同城票据清算
未发生退票时:借:其他应付款—同城票据清算 贷:吸收存款—单位活期存款—收款人户
B、收付款人在同一行开户时:
借:吸收存款—单位活期存款—付款人户 贷:吸收存款—收款人户
贷:吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽商店
10000
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2、支取现金:(先记账后付款) (现 金支票)
签发现金支票→银行会计柜审核(金额、日期、 收款人不得更改,审核印鉴),登记分户账→交出纳 登记现金付出日记簿,付款。
第2章银行会计的基本核算方法
例:开户单位佳佳百货公司签发现金支票 50000元,来行要求取现,准备发放工资, 银行审核无误后,当即予以办理。
时:1元人民币或100元人民币的等值外币 (乙种账户)
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1、个人活期存款开户存入及续存
储户填写 开户凭条 (口述存款 金额)
打印开户 (存款)凭 条
储蓄员审 单、验证
打印活期存 折并核对
清点现金
加盖银行 印章
开户(存 款)记帐
存折、证 件交储户
借:库存现金 贷:吸收存款—个人活期存款—xx个人
2、一般存款账户
是存款人在基本存款账户开户行以外的银 行借款转存以及与基本存款账户的存款人不在 同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户。 要求:该账户只能办理转账结算和现金缴存,不 能办理现金支取。
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3、临时存款账户(有效期2年)
是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。
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二、个人存款的种类
• 按币种:人民币和外币 • 储户与储蓄机构的契约关系:活期和定期 • 来源地:城镇和农村居民储蓄 • 期限:短期和中长期 • 我国人民币储蓄从期限和功能分为:活
期、定活两便、整存整取定期、零存整取定期、 存本取息定期、整存零取定期、通知存款等
第2章银行会计的基本核算方法
例: 2007 4 30
- 2004 8 10 ------------------ 存期=3×360-4×30+20=980(天)
3 -4 20
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(3)活期存款利息计算:在计算日积数的基础上乘以 日利率求得。
积数计息法--存款额和存期经常变动的存款 积数 (日\月\年积数)= 存款余额×存期 应计利息=积数×利率
B、收付款人在同一行开户时: 借:吸收存款—单位活期存款—付款人户 贷:吸收存款—收款人户
建设银行中关村支行收到从工行亚运村支行清 算来的付款人是本行客户乙单位、金额为50 000元 的转账支票和进账单,审核无误,办理了转账手续。
第2章银行会计的基本核算方法
(2)转入业务:收款人送转账支票和进账单→银行会计
第2章银行会计的基本核 算方法
2020/11/25
第2章银行会计的基本核算方法
第一节 存款业务概述
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