（三）加强柜面监督，不为客户垫款
PPT文档演模板
•13
银行会计学第三章负债与金融债券
§2、单位存款业务的核算
一、单位存款帐户设置及有关规定 二、单位活期存款业务的核算 三、单位定期存款业务的核算 四、单位存款利息的计算
PPT文档演模板
•14
银行会计学第三章负债与金融债券
一、单位存款帐户设置及有关规定
② 存款人不得在同一家银行的几个分支机构多头开立一般 存款帐户.
n 开户条件:
① 借款合同、借据 ② 基本存款帐户开户行出具证明文件 ③ 非独立核算单位开户证明等
PPT文档演模板
•19
银行会计学第三章负债与金融债券
（3）临时存款帐户
概念：
——指单位存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使 用而开立的银行结算帐户。
PPT文档演模板
•21
银行会计学第三章负债与金融债券
2、按存取款形式分类 （1）支票帐户 n 概念：
——指存款人在银行开立的凭现金解款单和支票等结算凭证办 理存取现金的帐户。
n 规定：
①适应于独立核算、财务制度比较健全的企事业单位或收入稳 定、较高的个人。
②必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期支票， 套取银行信任。
⑤ 有固定经营场所
⑥ 确有转帐结算需要，且帐户经常保持一定的存款余额
PPT文档演模板
•18
银行会计学第三章负债与金融债券
（2）一般存款帐户
n 概念：
——指存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本 存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开 立的银行结算帐户。
n 规定：
① 存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存,不得办 理现金支取.
业务场景： 大华公司向开户行A网点购买两本现金支票，每本25张，
每张1.2元。
处理流程： 大华公司填写购买支票申请书，交银行接柜员——柜员
给支票打上空白标识后，开收费单，并直接从大华公司的活 期账户中收费，打印客户收费单和凭证出售单——客户签字 后——第二联留存银行，出售凭证给大华公司。
账务处理： 借：单位活期存款——A大华公司户 60 贷：其他营业收入——A工本费收入户 60
PPT文档演模板
•4
银行会计学第三章负债与金融债券
一、存款和金融债券业务的意义
存款业务？
n 指银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 存款是银行的被动负债。
货币资金
•（对 象）
社会再生产暂时闲 置
居民生活节约待用
•（来源）
信用方 式
聚集起 来（
方 式）
PPT文档演模板
•5
银行会计学第三章负债与金融债券
•12
银行会计学第三章负债与金融债券
三、存款和金融债券业务的核算要求
（一）维护存款人和投资人的合法权益，不断提高服务质量 对单位存款——谁的钱，进谁的帐，由谁支配。 对个人存款——存款自愿，取款自由，存款有息，为储户
保密。 对金融债券——到期应及时办理兑付手续，未到期应按期
支付利息。
（二）正确迅速办理业务，及时提供信息
的定期款项。 按存款的种类及存款单位进行明细核算。
PPT文档演模板
•24
银行会计学第三章负债与金融债券
3、“应付利息 ”科目 本科目属负债类科目，用来核算银行吸收的存款及各
种借款发生的当期应付而未付的利息额。 按存款、借款的种类进行明细核算。
4、“利息支出”科目 本科目属损益类科目，用来核算银行在进行存款、借
2、一般存款 ——指单位和个人存入并由其自行支配的各种资金。
PPT文档演模板
•10
银行会计学第三章负债与金融债券
（三）按存款稳定性分类
1、活期存款 ——指在银行营业时间内可以随时存取的存款。
2、定期存款 ——指与存户预先约定期限，一般到期才能支取的存款。
（四）按存款支取方式分类
1、支票户存款 ——指存款人可以凭支票办理款项支取和转帐结算的存款。
n ④确认印鉴卡片
n ⑤收取开户手续费并向单位发售业务凭证
•26
PPT文档演模板
银行会计学第三章负债与金融债券
案例1——单位客户开户
业务场景： 单位客户大华公司到一分行A网点开立单位活期结算户，
交付开户手续费200元。
处理流程： 大华公司将开户资料及开户申请书提交接柜员申请开立基
本存款户——柜员收妥资料，为客户办理开户登记，客户交付 开户手续费，业务办理成功打印开户通知书——客户签字后， 第二联留存银行。开户后客户预留印鉴卡。 （注：银行开立基本存款户，需要先向人民银行申请，取得开 户许可证后方可完成开户，一般需要7天的时间，这里主要是 讲述账务流程，省略开户许可证流程。）
2、存折户存款 ——指存款人凭存折（卡）办理存取款的存款。
PPT文档演模板
•11
银行会计学第三章负债与金融债券
（五）按存款性质分类
1、原始存款 ——亦称“现金存款”或“直接存款”
2、派生存款 ——亦称“转帐存款”或“间接存款”
（六）按存款币种分类
1、人民币存款
2、外币存款
PPT文档演模板
票户存取核算手续；个人活期储蓄存款和个人整存整取、 零存整取定期储蓄存款的核算手续以及金融债券发行与兑 付的核算。
本章的难点：利息计算方法及金融债券发行价格的确定。
PPT文档演模板
•3
银行会计学第三章负债与金融债券
§1、存款和金融债券业务核算概述
一、存款和金融债券业务的意义 二、存款的分类 三、存款和金融债券业务的核算要求
⑤登记现付日记簿、分户帐
⑥盖章
（4）会计分录 ——与存入分录相反
PPT文档演模板
⑦付款
•33
银行会计学第三章负债与金融债券
PPT文档演模板
•34
银行会计学第三章负债与金融债券
案例4——单位客户取现
业务场景： 大华公司到A网点要求取现6 000元。。
•15
银行会计学第三章负债与金融债券
（二）帐户的种类
• 1、按资金管理要求分 类
PPT文档演模板
•16
银行会计学第三章负债与金融债券
（1）基本存款帐户
n 概念：
——指存款人因办理日常转帐结算、现金收付业务需要开立 的银行结算帐户。
n 规定：
①基本存款帐户是单位存款人的主办帐户；
②一个单位只能在当地选择一家银行开立一个基本存款帐户；
表外帐（支票出库）： 付出：重要空白凭证——现金支票户
2（本）
PPT文档演模板
银行会计学第三章负债与金融债券
3、支取现金
（1）业务流程
——先记帐，后付款。
（2）记帐凭证ຫໍສະໝຸດ 会计柜组——现金支票
①审核
（3）核算手续
②输入交易码3157 ③输入账号
单 位
1
2
④输入凭证号码、金额（自动减 钱箱数）
收费账务处理分录： 借：现金——A柜员户 贷：手续费及佣金收入
200 200
PPT文档演模板
银行会计学第三章负债与金融债券
2、存人现金
（1）业务流程 ——先收款，后记帐。
（2）记帐凭证
①回
——现金解款单（一式两联） 单 ②传票
（3）核算手续
单 位
PPT文档演模板
综合员
①
①审核凭证
③输入交易码3156
• 存款业务的意义
1、增加资金来源，扩大信贷规模 2、调节货币流通，加速资金周转 3、调节经济结构，促进经济发展
PPT文档演模板
•6
银行会计学第三章负债与金融债券
金融债券？
指商业银行为筹集资金而对外发行的一种长期借款性 质的书面凭证。发行金融债券是商业银行的主动负债。
金融债券业务的意义
1、增加了银行自身资金来源，提高资本充足率
规定：
①存款人可以通过该帐户办理转帐结算和银行现金管理办法 规定的现金收付。
②帐户使用有效期最长不得超过2年。
开户条件：
①当地工商行政管理机关核发的《临时执照》或当地有关部 门同意设立外来临时机构的批件
②基本存款帐户开户行出具证明文件
•20
PPT文档演模板
银行会计学第三章负债与金融债券
（4）专用存款帐户 n 概念：
（一）帐户的设置 n 银行存款帐户？（银行结算账户）
——根据会计科目按存款单位或个人或款项性质开立户头， 设置帐页格式，进行连续、系统、全面地记录其资金增减 变化及结存情况的记帐载体。
n 银行存款帐户的作用？
银行用来办理资金支付结算和现金收付业务，反映、 监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具。
PPT文档演模板
②收款
②
④输入账号、金额（自动增加钱箱数）
⑤登记现收日记簿、分户账（自动处 理）
⑥盖章
⑦退还回单
•28
银行会计学第三章负债与金融债券
（4）会计分录
借：现金 贷：单位活期存款——××单位户
案例2——单位客户存现
业务场景： 大华公司往活期结算户存入现金10万元。
处理流程： 大华公司填写现金缴款单，连同现金提交接柜员
PPT文档演模板
•2
银行会计学第三章负债与金融债券
本章学习目的与要求
存款和金融债券业务是商业银行重要的负债业务，是
组织和筹措信贷资金来源的主要工作。
通过本章学习，须了解银行负债业务的意义，掌握各
种存款业务和金融债券业务的账务处理和利息计算方法。
本章学习重点和难点
本章的重点：单位存款帐户的种类与管理；单位存款支
银行会计学第三章负债 与金融债券
PPT文档演模板
2020/12/21
银行会计学第三章负债与金融债券