• 12月应纳个人所得税：（ 7000+1000+1200+30001200-960-240-120-2000）×20%375+20000×10%-25=3136（元）
• A公司如采用全年一次性奖金办法应扣缴个人所得税： 10449+3522+3136=17107（元）
2、年终汇算清缴办法
• 1、3、4、5、6、7、8、10、11月应纳个人所得税： [（7000+1000+1200+3000-12ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ0-960-240-1202000）×20%-375] ×9=10449（元）
全年免税项目合计－费用扣除标准合 计－全年各个月份准予扣除的捐赠额 合计）/12 • 年应纳税额=（月应纳税所得额×税率 －速算扣除数）×12
例题一、
• 小赵是×市M区A公司的技术骨干 ，2009年小赵 每月取得基本及岗位工资7000元、伙食补贴 1000元、月奖1200元、住房补贴3000元，每月 缴纳住房公积金1200元、基本养老保险费960元、 基本医疗保险费240元、失业保险费120元、工 会会员费50元，2009年2月、9月分别取得过节 费各3000元，2009年12月取得年终奖金20000 元，请问A公司2009年应扣缴小赵多少个人所得 税？
• A公司如采用年终汇算清缴办法应扣缴个人所得税： 10449+2622+6061=19132（元）
例题二、
• 小王是Y市C区B公司的员工 ，2009年小王每月 取得基本及岗位工资2100元、伙食补贴200元、 月奖300元，每月缴纳住房公积金200元、基本 养老保险费140元、基本医疗保险费35元、失业 保险费15元，2009年2月、9月分别取得过节费 各2000元，2009年12月取得年终奖金20000元， 请问B公司2009年应扣缴小王多少个人所得税？
五、捐赠扣除规定：
• 个人将其所得对教育事业和其他公 益事业的捐赠，是指个人将其所得 通过中国境内的社会团体、国家机 关向教育和其他社会公益事业以及 遭受严重自然灾害地区、贫困地区 的捐赠。
• 捐赠额未超过纳税义务人申报的应 纳税所得额30%的部分，可以从其 应纳税所得额中扣除。
六、工资、薪金所得的征税规定：
• 全年一次性奖金办法是指“工资薪金所得”采取 按月计算，一次性发放的属于全年的奖金（如年 终奖等）按总局〔2005〕9号文的规定计算的办 法；按月预缴、全年汇算办法是指“工资薪金所 得”按月按实际数预扣，年度终了后就全年收入 平均每月计算办理汇算清缴的办法。两种办法由 扣缴单位自行选择使用，但在同一扣缴单位不得 针对不同的纳税人分别使用两种不同的办法
• ⑦差旅费津贴和误餐补助费（免于征税的差旅费津贴和误 餐补助费是指个人因公出差或因公在城区、郊区工作，不 能在工作单位或返回就餐，确需在外就餐的，根据实际出 差情况以及实际误餐顿数，按规定的标准领取的差旅费津 贴和误餐费） ；
• ⑧按市政府房改政策规定，符合规定的发放形式、发放范 围和发放标准以内的住（购）房补贴暂免征税，具体发放 标准为：个人按职级应享受的住房面积×（单位金额标准 +7.3元×工龄）。以上均指1998年11月30日前工作的老 职工，单位金额标准2004年前按400元，2004年后按 600元。对1998年11月30日以后工作的新职工，单位为 其负担的住房公积金，只要符合以上市政府房改政策规定 的，暂免征税；
• 2、《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定： 扣缴义务人每月所扣的税款，都应当在次月七日 （现改为十五日）内缴入国库，并向税务机关报 送纳税申报表。
• 3、《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规 定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分 之二的手续费。
• 4、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九 条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的， 由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处 应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以 下的罚款。
七、全年一次性奖金
1、政策依据：国家税务总局关于调整个人
取得全年一次性奖金等计算征收个人所得 税方法问题的通知 国税发[2005]9号 • 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一 个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下 计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：
2、具体计算办法：
• 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金， 除以12个月，按其商数确定适用税率和速
答案：1、全年一次性奖金办法
• 1、3、4、5、6、7、8、10、11月应纳个人所得税： （2100+200+300-200-140-35-15-2000）×5% ×9=94.5（元）
• 2、9月应纳个人所得税： [（2100+200+300+2000200-140-35-15-2000）×15%-125] ×2=413（元）
• 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当 月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率速算扣除数 • 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法 只允许采用一次。
八、年终汇算清缴
• 应纳税所得额的计算： • 月应纳税所得额=（年应发工资总额－
• 其中：费用扣除标准为2000元/月； • 免税项目合计＝基本医疗保险＋基本医疗
保险金＋失业保险金＋住房公保险＋其它 免税所得
四、免税项目具体规定：
• 1、住房公积金、基本医疗保险金、 基本养老保险金、失业保险金是指 个人按国家或地方政府规定的比例 向指定金融机构缴付的金额。
• 2、其他免税所得是指： • ①政府特殊津贴； • ②中国科学院院士津贴； • ③中国工程院院士津贴； • ④江苏省政府院士津贴 ； • ⑤独生子女补贴 ； • ⑥托儿补助费 ；
• 2、9月应纳个人所得税： [（ 7000+1000+1200+3000-1200-960-240-1202000）×20%-375+3000×5%] ×2=2622（元）
• 12月应纳个人所得税：｛ [（7000+1000+1200+3000 ）×12+3000×2+20000-（1200+960+240+120） ×12－2000×12] ÷12×20%-375｝×12-104492622=6061（元）
• 4、密码索取：纳税人凭本人身份证原件及复印件 到单位所属分局索取。
十二、个人所得税完税证明的开具
• 向主管地税机关办税服务厅窗口（具体地 址：延陵西路23号信托投资广场3楼）提出 申请并附报下列资料：个人身份证原件及 复印件、申请书。
• 2、9月应纳个人所得税： [（2100+200+300-200140-35-15-2000）×5%+2000×5%] ×2=221（元）
• 12月应纳个人所得税：｛ [（2100+200+300） ×12+2000×2+20000-（200+140+35+15）2000×12] ÷12×15%-125｝×12-94.5-221=2162.5 （元）
• ⑨福利费、救济金：福利费是是指根据国家有关规定，从 企业、事业单位、国家机关、社会团体提取的福利费或者 工会经费中支付给个人的生活补助费，上述所称生活补助 费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭 的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留 的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助， 对从超出国家规定的比例或基数提取的福利费、工会经费 中支付给个人的各种补贴、补助，从福利费和工会经费中 支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助以及单位为个 人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难 补助性质的支出均不属于免税的福利费范围，应当并入工 薪征税；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难 补助费。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇 员当月工资薪金所得低于税法规定的费用 扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员 当月工资薪金所得与费用扣除额的差额” 后的余额，按上述办法确定全年一次性奖 金的适用税率和速算扣除数。
3、计算公式：
• 如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规 定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员 当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
一、工资、薪金所得的概念:
是指个人因任职或者受雇而 取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
二、个人所得的形式:
• 包括现金、实物、有价证券和其 他形式的经济利益。
• 所得为实物的，应当按照取得的 凭证上所注明的价格计算应纳税 所得额；无凭证的实物或者凭证 上所注明的价格明显偏低的，参 照市场价格核定应纳税所得额。
• 7、《关于常州科教城“金凤凰高层次人才引进计划”的 实施意见》（常政发【2007】183号）。
• （二）、对属于以上七个文件所规定的适用范围及条件的 人员（以下统称“引进人才”），按规定的标准取得的项 目启动经费、资料费等项目资助款项以及享受的免费住房 暂不作为个人所得申报纳税；对引进人才按规定的标准从 市人才开发专项资金中取得的一次性安家费、生活补助费 或实际具有生活补助费性质的专项资助款应当作为个人所 得申报，可暂免征个人所得税；对引进人才取得的其他各 种奖励等收入应当按规定征收个人所得税。
• 12月应纳个人所得税： （2100+200+300-200-14035-15-2000）×5%+20000×10%-25=1985.5（元）
• A公司如采用全年一次性奖金办法应扣缴个人所得税： • 94.5+413+1985.5=2493（元）
2、年终汇算清缴办法
• 1、3、4、5、6、7、8、10、11月应纳个人所得税： （2100+200+300-200-140-35-15-2000）×5% ×9=94.5（元）