税
际上属于进口附加税。是一种滑动关税(sliding duty)。
特惠税(preferential duty)又称优惠税，是对来自特定国家或地区的进口
特
商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。目的是为了增进与受惠国之间
惠
的友好贸易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。
税பைடு நூலகம்
特惠税最早开始于宗主国与其殖民地及附属国之间的贸易。目前仍在起 作用且最有影响的是洛美协定国家之间的特惠税。
进口税是保护关税的主要手段。
普通税率 如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条
约，则对该进口商品按普通税率征税。普通税率是最高税率，一般比优惠
进
税率高1~5倍，少数商品甚至更高。普通税率不是被普遍实施的税率。
口
最惠国税率 是对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率，凡缔
约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给
第7章 关税
第一节 关税的各类 第二节 关税的征收 第三节 关税的经济效应 第四节 最适关税 第五节 关税的保护程度
第1页/共39页
第一节 关税的种类
按征收对 象或商品
流向
进口税 出口税 过境税
进口附加税
关
按差别待
差价税
遇和特定
税
实施情况
特惠税
普遍优惠制
按征收方 法或征收
标准
从量税 从价税 混合税
口
税。目的在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。
附
加
反补贴税又称反津贴税、抵消税或补偿税，是指进口国为了抵消某种进口 商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中接受的直接或间接奖金或补
贴而征收的一种进口附加税
税
第5页/共39页
按照差别待遇和待定的实施情况分类
紧急关税(emergency tariff)是为消除外国商品在短期内大量进口
税
税时混合使用两种税率计征。混合税又可分为复合税和选择税两种。
第10页/共39页
税
予对方。最惠国待遇的主要内容是关税待遇。最惠国税率是互惠的且比普
通税率低。这种税率实际上是普遍实施的税率。但并非是最低税率。
税
普惠制税率 这是发达国家向发展中国家提供的优惠税率。它在最惠国税
率
率的基础上实行减税或免税，通常按最惠国税率的一定百分比征收，并且
不是互惠的，而是单向的。因此，享受普惠制待遇往往能促进出口。
进
对国内同类产品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种进口 附加税。
口
附
惩罚关税(penalty tariff)是指出口国某商品违反了与进口国之间 的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海
加
关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。
税
报复关税是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或
第8页/共39页
第二节 关税的征收
第9页/共39页
一 关税的征收方
法
从
从量税(specific duty)是以进口货物的重量、数量、长度、容量和面积等计量
量
单位为标准计征的关税。其中，重量单位是最常用的从量税计量单位。
税
计算公式： 从量税税额=货物计量单位数×从量税率
从价税(advalorem duty)是以货物价格作为征收标准的关税。从价税的税率表
进口附加税(import surtax)是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口正 税之外，出于某种特定目的而额外加征的关税。又称特别关税，是一种临 时性的特定措施。
征税目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国产品低价倾销； 对某个国家实行歧视或报复等。
进
反倾销税是对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加
第2页/共39页
反倾销税 反补贴税 紧急关税 惩罚关税 报复关税
复合税 选择税
按照征收的对象或商品流向分 类
进口税(import duty)是指进口商品进入一国关境或从自由港、出口加工区、保税 仓库进入国内市场时，由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。 进口税又称正常关税(normal tariff)或进口正税。
知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进
口附加税。
第6页/共39页
按照差别待遇和待定的实施情况分类
差
差价税(variable levy)又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价 格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国
价
生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。实
从
现为货物价格的百分值。
价
计算公式：从价税税额=进口货物总值×从价税率
税
完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格，货物按此价格
照章征税。三种：出口国离岸价（FOB）、进口国到岸价（CIF）和进口国
的官方价格。
混
合
混合税(mixed duty)是在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种税率，征
税
为了防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所在国的纳税，
向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利益。
过
过境税(transit duty)又称通过税或转口税，是一国海关对通过
境
其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。
税
征税目的:增加国家财政收入。
第4页/共39页
按照差别待遇和待定的实施情况分类
第7页/共39页
按照差别待遇和待定的实施情况分类
普遍优惠制（generalized system of preferences，GSP）简称普 惠制，是发达国家给予发展中国家出口的制成品和半制成品（包括某 些初级产品）普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税优惠制度。
普
遍
普遍性是指发达国家对 非歧视性是指应使 非互惠性即非对等性，是指
优
所有发展中国家出口的 所有发展中国家都 发达国家单方面给予发展中 制成品和半制成品给予 无歧视、无例外地 国家特殊关税减让而不要求
惠
普遍的关税优惠待遇
享受普惠制待遇
发展中国家给予对等待遇
制
普惠 制方
案
给惠产品范围 受惠国家和地区 关税削减幅度 给惠方案有效期 原产地规则 保护措施
例外条款 预定限额 毕业条款
特惠税税率 一国基于传统或历史原因，对来自特定国家的进口商品给予 特别优惠的低关税或免税待遇
第3页/共39页
按照征收的对象或商品流向分类
出口税(export duty)是出口国家的海关在本国产品输往国外时，
出
对出口商所征收的关税。
口
征税目的：第一，增加财政收入。第二，为了保证本国的生产、 加强本国产品的竞争能力。第三，保障本国市场的供应。第五，