一
、
宏 观税 负的测 算 口径
实 的税 负 水 平 ，但 由于制 度 外 收 入 难 以全 面 统 计， 本文 以 中 口径 的宏 观税 负作 为研 究 基 础 。 同
宏 观税 负是 指 一 个 国家 在 一 定 时期 内税 收
总量 占国 内生 产总值 的 比重 。由于西 方 国家财政 收 入较 为规 范 ， 政府 收人 、 政 收 入 和 预算 收入 财
２１ ０ １年 第 １ ２期
宏 观经 济
当前我 国宏观税 负问题研究
丁 成林
摘 要 ： 年 来 ， 国税 收收入 等政府 收入 快速 增长 、 近 我 宏观 税负不 断提 高 ， 引起 社会 各界 的广 泛关注 。本 文分析 认 为 ， 当前我 国宏观税 负 不断提 高具 有经济 质 量提 高为支 撑 ， 也符
括财 政 一 般 预 算 收 入 ， 有 各 类 基 金 收 入 、 算 还 预 外收入 、 制度 外 收入等 。 理 论 上 ， 口径 的宏 观税 负 最 能体 现 我 国真 大
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合我 国当前政府职能转变和管理的需要； 并且， 宏观税负的提高在现阶段对经济的整体影
响是 正 面的 ， 居 民收入增 长影 响不 大。 对我 国宏观 税 负的提高 应 予 以理 性 审视 ， 对 其研 究
重点应从税负总量水平向优化调整税收来源结构和财政支 出投 向结构转移。 关 键词 ： 观税 负 政府 职 能 公共财 政 宏 中图分 类号 ： ８ ２ 文献标 识码 ： 文 章编 号 ：０ ９ ２ ６ ２ １ ）２ ０ １ — ５ Ｆ１ Ａ １０ —１４ （０ １ １ — ０ ６ ０
国家 ｌ９ ９５ ２Ｉ 】 ｆｘ 【 ２）５ １ ０ ２０ ０６ ２ 呻７
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时 ， 虑到大 多数 国家财 政 收 入 中包 含 社会 保 障 考 税 ， 我 国社 会 保 障费 是 以基 金 形式 征 收 ， 纳 而 不 入 财 政 一 般 预 算 收入 范 围 ， 统 计 时 ， 社 会 保 在 将
险 基金 收入视 同财 政一般 预算 收入计 算在 内。 二 、 国宏观税 负水 平现 状 我 近年来 ， 尤其 是 自分 税 制 改 革 后 ， 围财 政 我 收 人 和 社 会保 险 基 金 收入 增 长 表 现 出明 显 的超 经 济增 长 现象 ，宏 观 税 负水平 不 断提 高 。１ ９ — ９４ ２ １ 间 ， 国财 政 收入 、 会 保 险 基金 收 入 分 ０ ０年 全 社
的 预算外 收人 、 政府 性基 金 收入 和 社 会保 障基 金 收入 等 ； 四是难 以准 确 统 计 ， 没 有 纳入 预 算 内 既 也没 有 纳入 预算 外 管理 的制度 外 收入 ， 各部 门 如 自立 规章征 收 的各种罚 款 、 资 、 集 摊派 收人 等 。因 此 ， 国 的宏 观 税 负研究 通 常有 小 、 、 三种 口 我 中 大
概 念相 同 ，并且 财 政 收入 中绝 大 部分 为税 收 ， 所
以宏 观税 负可 以用税 收收 人 占 Ｇ Ｐ比重来反 映 。 Ｄ
但我 国政府 收入 有 四个 层 次 ： 一是 按 照税 收制 度 征 收 的税 收 收 入 ； 是 属 于规 范 性 的 ， 二 纳入 预 算 管理 的 行政 事业 性 收 费 、 国有 资源 有偿 使 用 费等 非税 收 入 ； 三是 未 纳入 预算 但 可 以较 为准 确统 计
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别 从 ５ １ ． 元 、４ ． 元 增 长 至 ８ ０ ０３亿 ２ ８１亿 ７ ２０亿 ３８ ．
元 、８ ２ ． 元 ，年 均 增 速 达 １ ． ％ 、２４ １８ ３ ０亿 ８８ ８ ２ ．％。
２１ ０ ０年 ， 国财政 收人 、 会 保 险 基金 收入 二 者 全 社
合 计 为 １ １０ ．２ 元 ， 观 税 负水 平 达 ２ ． ， ０９ ３ 亿 ３ 宏 ５６ ％
金 辍 ０年 １ ２１第２ １ 期
不 断深 化 的背 景 下 ，即使不 考 虑 国 际 比较情 况 ， 未 来 一 段 时 间 内我 国宏 观税 负水 平 仍 存 在 提 高
空间。 表 ２ １９— ０７ 部 分 Ｏ Ｃ ９ ５２０ 年 Ｅ Ｄ国 家宏观 税 负水平
统计表① 单位 ： 亿元
径 。小 口径 的宏 观税 负 为税 收收 入 占 Ｇ Ｐ的 比 Ｄ 重 ；中 口径 的宏 观 税 负 为 财政 一 般 预 算 收 入 占 Ｇ Ｐ的 比重 ， Ｄ 财政 一般 预算 收 入包 括 税收 收 入和 预算 内 的非税 收 入 ； 口径 的宏 观税 负为政 府 收 大 入 占 Ｇ Ｐ的 比重 ， Ｄ 政府 收 入 为广 义 概念 ， 不仅 包
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１ ｌ ％ ７ ２Βιβλιοθήκη １９ ９ ７８ ５ｌｌ ６
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宏经 观济
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比 １９ ９ ４年提 高 １ ．３ 百分 点 。 ３２ 个
表 １ １９— ００年我 国宏观 税 负水平 统计表 ９４２ １
单位 ： 元 亿
年份
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财政收 人
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社保 基 金收 入
７ ２０ ４
ｌ１ ：Ｐ ｌ
４ ｌ ７９ ８ ９
宏观税 负
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