借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
初级会计实务要求—负债的定义和 核算
【例】甲企北为增值税一般纳税人。2017年3月1日，从A公司购入 一批材料， 增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税 税额为17 000元；同时，对方代垫 运费1 000元、增值税税额 110元，已收到对方转来增值税专用发票。材料验收入库 (该企 业材料按实际成本进行日常核算），款项尚未支付。4月10日， 甲企业以银行存款 支付购入材料相关款项118 110元。甲企业应 编制如下会计分录：
利息。甲公司应编制如下 会计分录：
❖ 借：短期借款1 200000
❖
应付利息8 000
❖
贷：银行存款1 208 000
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2.2应付账款的核算
❖ 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营 活动应支付的款项。应付账款，一般应在与所购买物资所有 权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经 接受时确认。
❖ 借：财务费用 4000
❖
应付利息 8000
❖
贷：银行存款 12000
❖ 第二、第三季度的会计处理同上
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❖ （4）10月1日偿还银行借款本金:
❖ 借：短期借款
贷：银行存款
❖ 如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日， 8月末之前的会计处理与上述相 同。9月1日偿 还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付
初级会计实务要求 —负债的定义和核算
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考情分析
❖ 本专题近三年考试题型主要为单项 选择题、多项选择题和判断题，属 于不重要的章节。
❖ 重点掌握短期借款利息的核算、应 付利息、应付股利和其他应付款的 核算。
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负债的定义和分类
❖ 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会
支付，根据有关凭证： 在计划成本法下：
借：材料采购（不管材料是否验收入库） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 等材料验收入库之后： 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异(倒挤，也可能在借方)
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在实际成本法下： （1）如果材料已经验收入库 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （2）如果材料在途
借：财务费用 贷：应付利息（关键点）（2011年多选）
实际支付利息时（一般于每个季末支付）： 借：应付利息 （根据已计提的利息）
财务费用 （根据未计提的利息） 贷：银行存款 企业短期借款到期偿还本金时： 借：短期借款 贷：银行存款
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【例】 2017年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款共计1 200 000 元，期限为9个月，年利率为4% 。根据与银行签署的借款协议，该项借 款的本金到期后 一次归还，利息按季支付，甲公司应编制如下会计分录：
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2.1短期借款
❖ 短期借款是指企业向银行或其他 金融机构等借入的期限在1年以下 （含1年）的各种借款。
❖ 企业应通过“短期借款”科目，核算 短期借款的取得及偿还情况。
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企业从银行或其他金融机构取得短期借款时：
借：银行存款
贷：短期借款 企业一般按月预提短期借款利息费用：
导致经济利益流出企业的现时义务。
❖ 负债按其偿还速度或偿还时间的长短分类，可划分 为流动负债和长期负债。
❖ 流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内 偿还的债务，主要包括：短期借款、应付票据、应 付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应 付利息、应付股利、其他应付款等。
❖ 长期负债，是指偿还期在1年或超过1年的一个营业 周期以上的债务，主要包括长期借款、应付债券、 长期应付款等。
❖ 【例3.-5】2017年4月2曰，乙百货商场从B公司购入一批家 电产品并验收入库。 增值税专用发票上注明的该批家电的 价款为1 000 000元，增值税税额为170 000元。按 照购货 协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的 现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。2017年4 月10日，乙百货商场按照扣除现金折扣后的金额，用银行存 款付清了所欠B公司货款。乙百货商场采用实际成本核算库 存商品，应编 制如下会计分录：源自❖ 1月1 ：借入短期借款：
❖ 借：银行存款
❖
贷：短期借款
❖ 1月末，计提1月份应付利息：
❖ 借：财务费用 4000
❖
贷：应付利息 4000
❖ 本月应计提的利息金额=1 200 000 x4% + 12 =4 000 (元）
❖ 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
❖ 3月末，支付第一季度银行借款利息：
❖ 3.企业应通过“应付账款”科目，核算应付账款的发生、偿还、 转销等情况。
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❖ 贷方登记：企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付 账款（增加）；
❖ 借方登记：偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付的款 项，或冲销无法支付的应付账款（减少）；
❖ 余额：一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款余额。
❖ 1.在物资和发票账单同时达到的情况下，一般在所购物资验 收入库后，再根据发票账单登记入账，确认应付账款。
❖ 2.在所购物资已经验收入库，但是发票账单未能同时达到的 情况下，企业应付物资供应单位的债务已经成立，在会计期 末为了反映企业负债的情况，需要将所购物资和相关的应付 账款暂估入账，待下月初再用红字予以冲回。
❖ (1）确认应付账款：
❖ 借：原材料
101 000
❖
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 110
❖
贷：应付账款——A公司 118110
❖ (2)偿还应付账款：
❖ 借：应付账款——A公司 118110
❖
贷：银行存款
118110
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❖ 应付账款附有现金折扣的，企业应按照扣除现金折扣前的应 付款总额人账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应 在偿付应付账款时冲减财务费用。
❖ 应付账款与预付账款的关系：
预付账款（明细账）
应付账款（明细账）
借方（余额） 表示资产
购货行为
贷方（余额）
借方（余额）
贷方（余额）
表示应付账款（负 表示预付账款（资 表示负债
债）
产）
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（一）发生应付账款
1.材料和发票账单均到： 一般纳税人企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未